【正文】 12=750） 到期支付利息： 借：財務(wù)費用 750 應(yīng)計利息 1 500 貸：銀行存款 2 250 ? 到期歸還本金 借：短期借款 90 000 貸：銀行存款 90 000 11 借：銀行存款 160 000 貸：股本 60 000 資本公積 ——股本溢價 100 000 借：資本公積 ——股本溢價 20 000 貸：銀行存款 20 000 二采購的核算 (一 )材料采購 1會計科目 材料采購 原材料 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3帳戶結(jié)構(gòu) + — 驗收入庫 + — 余額 余額 4核算內(nèi)容 借方 :購入增加的材料 借方 :驗收入庫材料 貸方 :驗收入庫的材料 貸方 :領(lǐng)用的材料 余額 :未入庫的在途材料 余額 :庫存材料 采購成本 =買價 +采購費用 借方 :購入增加的材料 借方 :驗收入庫材料 貸方 :驗收入庫的材料 貸方 :領(lǐng)用的材料 余額 :未入庫的在途材料 余額 :庫存材料 采購成本 =買價 +采購費用 采購稅金的處理 1 會計科目 應(yīng)交稅費 2 科目性質(zhì) 負(fù)債 3 核算內(nèi)容 應(yīng)交給稅局的稅款 ,按各稅種設(shè)明細(xì)帳 4帳戶結(jié)構(gòu) _ + 稅種簡介 ? 1增值稅：產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)因為 增值額 發(fā)生的稅款 ? 記入 應(yīng)交稅費 ? 2 所得稅 :記入 “所得稅費” 增值稅簡介 ? 1含義 : 產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)因為 增值額 發(fā)生的稅款 ? 2例如 : 甲乙丙三個一般納稅人 ? 甲廠生產(chǎn) 原料價值 5元 ? 乙廠生產(chǎn) 配件價值 10元 ? 丙廠生產(chǎn) 成品價值 15元 ? 3對乙來說 購進(jìn) 時發(fā)生的業(yè)務(wù) : ? 一向甲廠支付的原料 買價 5元 ? 二向甲廠支付 5 17%進(jìn)項稅 ? 4對乙來說 銷售 時發(fā)生的業(yè)務(wù) : ? 一 向丙廠收取配件售價 10元 ? 二 替稅務(wù)局 代收 10 17%的 銷項稅 ? 5對乙來說 : ? 實際應(yīng)交的增值稅額 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 ? 實際應(yīng)交的增值稅額 = 10 17% 5 17% ? = 5 17% ? (正是產(chǎn)品的增值額 ) ? 增值稅的帳務(wù)處理 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 借方 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 ) 借方 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 貸方 應(yīng)交稅費 ___應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 借方 (三 )結(jié)算科目 1 會計科目 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 預(yù)付帳款 2科目性質(zhì) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 3核算內(nèi)容 賒購 賒銷 先收貨款 先付貨款 4帳戶結(jié)構(gòu) 滿足各自帳戶的規(guī)律 5共同點 都產(chǎn)生于購銷業(yè)務(wù)中 1會計科目 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 3核算內(nèi)容 商業(yè)匯票的購銷款 除購銷外的結(jié)算款 4帳戶結(jié)構(gòu) 滿足于各自帳 戶的核算特點 (二 )固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù) 1 會計科目 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3核算內(nèi)容 未投入 生產(chǎn) 已建造 已完工 的工程用料 未完工 資產(chǎn) 4帳戶結(jié)構(gòu) + _ 領(lǐng)用 + _ 完工 + _ 5概念說明 固定資產(chǎn) 使用期限超過一定標(biāo)準(zhǔn) (一年以上 ) 價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 (1000元以上 ) 并在使用過程中不改變實物形 成本構(gòu)成 :固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一切合理必要開支 固定 三生產(chǎn)業(yè)務(wù) (一 ) 基本科目 1會計科目 制造費用 生產(chǎn)成本 庫存商品 2科目性質(zhì) 成本 成本 資產(chǎn) 生產(chǎn)發(fā)生 3核算內(nèi)容 間接費用 直接費用 完工產(chǎn)品 4帳戶結(jié)構(gòu) + _ 期末轉(zhuǎn)出 + _ 完工轉(zhuǎn)出 + _ 無余額 在產(chǎn)品 庫存商品 存貨的計價 先進(jìn)先出法（“先買的先賣”） 結(jié)果：物價上漲 高估期末價值 低估成本 高估利潤 物價下降相反 個別計價法 加權(quán)平均法（全月算一次平均價） (二 )其他科目 A: 1會計科目 應(yīng)付職工薪酬 2科目性質(zhì) 負(fù)債 3核算內(nèi)容 應(yīng)付職工工資、職工 個人 福利、其他薪酬 4帳戶結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本借方 (一線工人 ) 工資 : 工種不同 制造費用借方 (車間管理人 ) _ + 管理費用借方 (廠部管理人 ) B: 1會計科目 累計折舊 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) (備抵 ) 3科目內(nèi)容 固定資產(chǎn)的損耗 有形 (能看得見的損耗 ) 無形 (多因科技進(jìn)步等原因引起 ) 4帳戶結(jié)構(gòu) 和一般資產(chǎn)相反