【正文】 具體的記錄方向取決賬 戶的性質(zhì) ,及記賬方法 . 三 賬戶結(jié)構(gòu) (一 ) 基本公式 資產(chǎn) +成本 ,費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 ,利潤 + _ _ + 余額 余 額 (二 ) 期末余額公式 期末余額 =期初余額 +本期增加額 本期減少額 資產(chǎn)類賬戶的增加額在 借 方 ,減少額在 貸 方 負(fù)債和所有者權(quán)益增加額在 貸 方 ,減少額在 借 方 四 記賬方法 單式 復(fù)式 (采用 ) 借貸記賬法 會計(jì)分錄 過賬 試算平衡 ? 五 復(fù)式記賬法的原理 A 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生要以： ? 1 相等的金額 2 同時(shí) 3 兩個(gè)及以上項(xiàng)目記錄 B 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ) : ? 會計(jì)等式 為了保持會計(jì)等式的平衡記賬時(shí)就應(yīng)該滿足以上三個(gè)要素 六 借貸記帳法 特點(diǎn) : 1 以借貸做為記賬符號 2 有借必有貸 ,借貸必相等為記賬規(guī)則 3 理論依據(jù) :會計(jì)恒等式 ? 九會計(jì)分錄 ? 要素 : 1 會計(jì)科目 ? 2 金額 ? 3 記賬方向 (借貸方向 ) ? 分類 簡單分錄 ? （一借一貸） ? 復(fù)合分錄 ? （多借一貸，一借多貸，多借多貸） ? 十一總賬與明細(xì)賬的登帳關(guān)系 （平行登記法） 要點(diǎn) 同時(shí)間登記 同方向登記 同金額登記 (總賬金額等于明細(xì)賬金額之合 ) 十 試算平衡 1 平衡的理論基礎(chǔ) : 記賬規(guī)則“有借有貸 ,借貸相等” 2 平衡公式 : 期初余額的借方 =期初余額的貸方 本期借方發(fā)生額 =本期貸方發(fā)生額 期末余額的借方 =期末余額的貸方 3 平衡的結(jié)果 : 試算不平衡 記賬錯(cuò)誤 試算平衡 記 賬 不一定正確 ? 4 平衡表無法查出的錯(cuò)誤 : ? A 借貸雙方同時(shí)多記或少記的錯(cuò)誤 ? B 科目用錯(cuò) ? C 借貸方向?qū)懛? 第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 基本流程 :籌資 采購 生產(chǎn) 銷售 利潤 利潤分配 一 籌資的核算 ? (一 ) 籌資渠道 ? 1 接受投資 (所有者投入） ? 投資形式 ? 2 借款（債權(quán)人提供） ? 借款方式 1會計(jì)科目 實(shí)收資本 ( 股本） 資本公積 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 3帳戶結(jié)構(gòu) _ + _ + 余額 余額 4核算內(nèi)容 投資增加的資本 貸：資本溢價(jià)等增加數(shù) 注：一般有限 實(shí)收資本 借：轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù) 股份有限 股本 ?貸：資本溢價(jià)等增加數(shù) ? 借：轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù) ? 1會計(jì)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 2科目性質(zhì) 損益 (費(fèi)用 ,收入 ) ? 3帳戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用 + 收入 + 無余額 4核算內(nèi)容 籌資發(fā)生的費(fèi)用 (利息 ,手續(xù)費(fèi) ) ,利息 收入 1會計(jì)科目 應(yīng)付利息 短期借款 長期借款 2科目性質(zhì) 負(fù)債 3賬戶結(jié)構(gòu) _ + 余額 4核算內(nèi)容 利息 一年以下 一年以上 習(xí)題六答案 1 借：銀行存款 400 000 貸 : 實(shí)收資本 —— 投資者 400 000 2 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本 —— A單位 200 000 3 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 ? 4 借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000 5 借：短期借款 50 000 貸： 銀行存款 50 000 9 借：銀行存款 180 000 貸：股本 60 000 資本公積 ——股本溢價(jià) 120 000 借：資本公積 ——股本溢價(jià) 10 000 貸：銀行存款 10 000 10 借：銀行存款 90 000 貸：短期借款 90 000 6月計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：應(yīng)計(jì)利息 750 （ 90 000 10%247。 12=750） 到期支付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 應(yīng)計(jì)利息 1 500 貸：銀行存款 2 250 ? 到期歸還本金 借：短期借款 90 000 貸：銀行存款 90 000 11 借：銀行存款 160 000 貸：股本 60 000 資本公積 ——股本溢價(jià) 100 000 借：資本公積 ——股本溢價(jià) 20 000 貸：銀行存款 20 000 二采購的核算 (一 )材料采購 1會計(jì)科目 材料采購 原材料 2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3帳戶結(jié)構(gòu) + — 驗(yàn)收入庫 + —