【正文】 或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ θ”表示。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣； 也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 ⑦ 電算防丟，定期打印 。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 ②由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤 ，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 (5)對賬的要求 按 《 規(guī)范 》 規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬應(yīng)做到： ①賬證核對。 ②賬賬核對。 ③賬實(shí)核對。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。有條件的單位要配備專職復(fù)核，人員少的可以采取相互復(fù)核或自我復(fù)核。這是預(yù)防發(fā)生錯誤的最基本方法。 、記賬、算賬、編制報(bào)表時思想必須高度集中。會計(jì)記賬時思想要高度集中，這是防止發(fā)生錯賬的根本條件。 之二 糾錯法 錯賬查出后必須及時糾正，要按規(guī)范糾正嚴(yán)禁挖、擦、補(bǔ)、涂改。將錯賬的數(shù)字上劃一條紅線注銷，然后在錯賬上方記上正確的數(shù)字，并在紅線末端加蓋記賬人印章。查出錯賬發(fā)現(xiàn)少記部分差額，若用紅線更正，已結(jié)余額必須全部劃紅線重結(jié)余額，會影響賬冊清晰，故采用補(bǔ)記少記差額的辦法，但要在補(bǔ)記賬的摘要欄說明于某月某日補(bǔ)記和補(bǔ)記某月某日某號憑證少記差額。 。適用銀行往來日記賬。適用記賬串戶和科目錯用，科目匯總差錯，就采用全額轉(zhuǎn)正法，先將錯賬轉(zhuǎn)平，而后編制正確記賬憑證，摘要欄內(nèi)要詳細(xì)說明更正何月何日和憑證編號的賬。一般牽涉到收入支出科目的會計(jì)分錄先將錯誤會計(jì)分錄，而后用藍(lán)字編制正確的會計(jì)分錄，摘要欄要說明沖正何月何日和憑證編號的會計(jì)分錄。結(jié)賬要做好以下工作 ： ①結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 ③年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 注 1：行政單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第四十五條 行政單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。 第四十六條 清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致。 主管會計(jì)單位對所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止 12月 25日為止，逾期一般不再下?lián)?。本年的各?xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。 年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止 12月 31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。 第五十條 行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符。有價證券賬面數(shù)字，要同實(shí)存的有價證券實(shí)際成本核對相符。 第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。 中國會計(jì)網(wǎng) 年終轉(zhuǎn)賬。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制 12月 31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。 中國會計(jì)網(wǎng) 記入新賬。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 注 2：事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬 事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。年終前，對財(cái)政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 主管會計(jì)單位對所屬各單位的撥款應(yīng)截止 12月 25日為止，逾期一般不再下?lián)?。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。 年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至 12月 31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。 年終前，應(yīng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。 事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。 年終轉(zhuǎn)賬。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12月 31日的記賬憑單位辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。 記入新賬。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（ 不編制記賬憑單 ），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第六章 賬務(wù)處理程序（自學(xué)） 注 、事業(yè)單位賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證、科目匯總表、 分錄日記賬 賬務(wù)處理程序。 總賬科目是根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的，明細(xì)科目是按照核算需要來設(shè)置的?？傎~科目是明細(xì)科目的綜合，它對明細(xì)科目起控制作用；明細(xì)科目是總賬科目的詳細(xì)分類，是總賬科目的具體說明，它對總賬科目起補(bǔ)充作用。 復(fù)式記賬法是對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。 （ 1）記賬符號：借 貸 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)：丁字賬戶 （ 3）記賬規(guī)則：根據(jù)其記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶期末借方余額合計(jì) =全部賬戶期末貸方余額合計(jì) 第七章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 會計(jì)報(bào)表是企事業(yè)單位會計(jì)部門在日常會計(jì)核算的基礎(chǔ)上定期編制的綜合反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面資料。（ 會計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。 會計(jì)報(bào)表說明指單位對會計(jì)報(bào)表及其財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)所形成的書面報(bào)告，主要包括會計(jì)方法說明、報(bào)表分析說明和財(cái)務(wù)情況說明書。 《 規(guī)范 》 對如何編制財(cái)務(wù)報(bào)告做了以下規(guī)定： (1)時間要求 《 規(guī)范 》 規(guī)定，各單位必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。一般來說，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財(cái)務(wù)狀況說明書隨年報(bào)表的要求編制。如 《 股份有限公司會計(jì)制度 》 就規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在月度結(jié)束 6天內(nèi)、中期結(jié)束 60天內(nèi)、年度結(jié)束 4個月內(nèi)報(bào)送 (2)格式要求 《 規(guī)范 》 規(guī)定，對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的格式，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期， 并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名并蓋章。 (3)編制程序和質(zhì)量要求 《 規(guī)范 》 第六十七條規(guī)定，會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。這是編制財(cái)務(wù)報(bào)告程序和質(zhì)量最基本的要求。本期會計(jì)報(bào)表與上期會計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 (4)責(zé)任要求 《 規(guī)范 》 第七十條規(guī)定：“單 位領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。這一規(guī)定既明確了法律責(zé)任，又可以促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺遵守法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、合法?！边@一規(guī)定是為了保證單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)告合法性、真實(shí)性、可靠性和會計(jì)方法選用的一貫性，增強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的信賴程度和可利用程度，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以進(jìn)行正確的經(jīng)營決策和監(jiān)督控制。 除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。 注 1：行政單位會計(jì)報(bào)表的編審 第五十四條 會計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)會計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。具體報(bào)表格式見本制度所附 《 會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表 》 有?？钍罩I(yè)務(wù)的，還應(yīng)按?？畹姆N類編報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按會計(jì)要素的類別分別列示。收入支出總表按單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按“國家預(yù)算支出科目”列示。 附表是指根據(jù)財(cái)政部門或主管會計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如基本數(shù)字表。 第五十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門或上級單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會計(jì)報(bào)表。月報(bào)要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表。各行政單位的季報(bào)，要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。年度決算報(bào)表種類和要求等，按照財(cái)政部門和上級單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。 第五十八條 基層單位的會計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，不得估列代編。 第六十條 行政單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)時都應(yīng)編寫報(bào)表說明書 。 報(bào)表技術(shù)說明主要包括：采用的主要會計(jì)處理方法，特殊事項(xiàng)的會計(jì)處理方法，會計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結(jié)果的影響等。 注 2： 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的編審 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會計(jì)報(bào)表附注和收支情況說明書等。對于有專款收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的要求編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表，報(bào)表格式另定。 一、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會計(jì)核算工作，會計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計(jì)賬簿記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編 二、會計(jì)報(bào)表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級會計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位會計(jì)報(bào)表，編制匯總會計(jì)報(bào)表，并將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級匯總上報(bào)。 三、國有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。 月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。 第八章 會計(jì)電算化（ P169205自學(xué)） 第九章會計(jì)檔案和會計(jì)檔案交接（ P206） 1 關(guān)于會計(jì)檔案的管理 。根據(jù) 《 會計(jì)法 》 第二十三條和 《 規(guī)范 》 第四十五條規(guī)定，各單位對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 財(cái)政部和國家檔案局在總結(jié) 1984年實(shí)施的 《 會計(jì)檔案管理辦法 》 基礎(chǔ)上，依據(jù) 《 會計(jì)法 》 和 《 檔案法 》 的有關(guān)規(guī)定，對 《 會計(jì)檔案管理辦法 》 進(jìn)行了修訂，根據(jù)財(cái)會字〔 1998〕 32號文件精神，自 1999年 1月 1日起實(shí)施新的 《 會計(jì)檔案管理辦法 》 ， 1984年 6月 1日發(fā)布的 《 會計(jì)檔案管理辦法 》 同時廢止。 會計(jì)檔案的范圍一般包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他重要的會計(jì)核算資料等。 會計(jì)賬簿 包含總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計(jì)賬簿。 其他資料 包含銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。會計(jì)年度終 了后，各單位應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，采用分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一的辦法，對會計(jì)資料進(jìn)行整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。 會計(jì)憑證一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔； 會計(jì)賬簿在年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理立