會(huì)計(jì)循環(huán)下ppt課件-閱讀頁
2025-01-22 11:48本頁面
【正文】 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 在這 行可 不寫 余額 季結(jié) — 每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 1 1 借 12 500 1 31 10 000 7 000 〃 15 500 2 28 30 000 28 000 〃 17 500 3 31 40 000 54 000 〃 3 500 上年結(jié)轉(zhuǎn) 本月合計(jì) 80 000 89 000 借 3 500 3 31 在這 行可 不寫 余額 本月合計(jì) 本月合計(jì) 本季合計(jì) 年結(jié) — 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 1 1 借 12 500 3 31 80 000 89 000 〃 3 500 6 30 90 000 83 500 〃 10 000 9 30 75 000 85 000 平 10 31 30 000 25 000 借 5 000 11 30 30 000 32 000 〃 3 000 12 31 27 000 25 000 〃 5 000 12 31 87 000 82 000 〃 5 000 上年結(jié)轉(zhuǎn) 332 000 339 500 借 5 000 可將四個(gè)季度（或 12個(gè)月）的發(fā)生額加計(jì)求得 本季合計(jì) 本季合計(jì) 本季合計(jì) 本月合計(jì) 本月合計(jì) 本月合計(jì) 本季合計(jì) 0 ～ 本年合計(jì) 上年結(jié)轉(zhuǎn) 12 31 1 1 新賬簿第一行 借 5 000 ★ 五、賬簿的更換與保管 ?(一 )賬簿的更換 各會(huì)計(jì)主體的總分類賬簿，日記賬和多數(shù)明細(xì)賬簿，應(yīng)每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。各使用完畢后的賬簿，必須裝訂成冊(cè)，連續(xù)編號(hào)（訂本賬除外），在封面注明賬簿名稱、使用年度，賬冊(cè)頁數(shù)、再加具封條并由會(huì)計(jì)主管加蓋騎縫章，由財(cái)會(huì)部門保管一年后轉(zhuǎn)入檔案部門管理。保管期滿后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，集中銷毀。 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 ★ 一、財(cái)產(chǎn)清查的含義 ?(一 )財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查，是指通過對(duì)實(shí)物、庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)、往來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。 實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制 ， 也稱定期盤存制 ， 是指平時(shí)對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬 ， 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證 ， 在會(huì)計(jì)賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù) ， 不登記減少數(shù) ， 每到期末結(jié)賬時(shí) ， 根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)取得財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù) ， 倒擠推算本期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù) ， 并據(jù)以登記入賬的一種管理制度 。 (二 )財(cái)產(chǎn)清查的方法 （ 1）實(shí)物的清查 —— 實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法 （ 2）庫存現(xiàn)金的清查 —— 實(shí)地盤點(diǎn)法 （ 3）銀行存款的清查 —— 核對(duì)賬目法 —— 編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” （ 4）往來款項(xiàng)的清查 —— 函證法 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200 年 8月 31日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付 112 000 20 000 16 000 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)已付銀行未付 148 000 4 000 36 000 調(diào)整后存款余額 116 000 調(diào)整后存款余額 116 000 “ 未達(dá)賬項(xiàng)” 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。 (二 )財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的一般程序 第一步，應(yīng)將已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，做到賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相吻合，保證賬實(shí)相符； 第二步，根據(jù)發(fā)生差異的原因和報(bào)經(jīng)審批處理的結(jié)果，再編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性。 批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 13,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 累計(jì)折舊 5,000 經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈固定資產(chǎn)的凈收益作為營業(yè)外收入處理。 批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 5,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈材料沖減管理費(fèi)用。 ?批準(zhǔn)前，根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,200 ? 貸：原材料 1,200 ?需要指出的是，根據(jù)我國 《 增值稅條例 》 的規(guī)定，對(duì)于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 戶。 ? 批準(zhǔn)前，根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,000 ? 累計(jì)折舊 15,000 ? 貸：固定資產(chǎn) 18,000 ? 經(jīng)批準(zhǔn)，盤虧該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值作為營業(yè)外支出處理。 ? 企業(yè)發(fā)生的壞賬，在會(huì)計(jì)上有兩種處理方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。該單位未提壞賬準(zhǔn)備，故采用直接轉(zhuǎn)銷法，即按照規(guī)定的手續(xù)審批后，以批準(zhǔn)文件作為原始憑證，計(jì)入本期損益，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：資產(chǎn)減值損失 3,000 ? 貸：應(yīng)收賬款 3,000 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一： （ 1）債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確實(shí)無法追回的部分。 （ 3）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年，確實(shí)不能收回的應(yīng)收
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