【正文】 中原工學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院 手工處理 賬本 算盤 電子計算 機 處 理 會 計 第三章 會計循環(huán)（下） 本章學(xué)習(xí)目的 通過本章學(xué)習(xí) ,掌握會計憑證的概念、種類和格式；原始憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；記賬憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；錯賬的種類和更正方法；財產(chǎn)清查的作用；各種財產(chǎn)的具體清查方法；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；盤盈盤虧財產(chǎn)的會計處理。 第一節(jié) 會計憑證 ★ 一、會計憑證的意義和種類 ?(一 )會計憑證的概念和意義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是記賬的依據(jù)。 作用 可以及時、正確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況 可以加強經(jīng)濟管理的崗位責(zé)任制 發(fā)揮會計監(jiān)督作用，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性進行監(jiān)督和檢查 (二 )會計憑證的種類 原始憑證 原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明。 記賬憑證 記賬憑證就是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容加以歸類編制的，據(jù)以確定會計分錄和登記賬簿的會計憑證。 ★ 二、原始憑證的內(nèi)容和填制方法 ? (一 )原始憑證的基本內(nèi)容 1. 原始憑證名稱； 2. 填制單位的名稱； 3. 填制憑證日期； 4. 接受憑證單位名稱； 5. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 6. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的財產(chǎn)物資數(shù)量和金額； 7. 填制單位、填制人員、經(jīng)辦人員、驗收人員的鑒字蓋章。 憑證名稱 憑證編號 財務(wù)專用章 填制日期 接受憑 證單位 業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容 數(shù)量、單價、金額等 增值稅稅率及稅額 開出憑證單位 有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章） 金額大寫、小寫 監(jiān)制部門 (二 )原始憑證的種類 原始憑證 自制原始憑證 外來原始憑證 1 按來源分類 2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類 一次憑證 記賬編制憑證 匯總原始憑證 累計憑證 一次憑證 事項憑證 交易憑證 (三 )原始憑證的填制要求 真實可靠 內(nèi)容完整 填制及時 數(shù)據(jù)準確 文字規(guī)范 正確改錯 正確辦理原始憑證遺失手續(xù) (四 )原始憑證的審核 審核原始憑證的真實性、合法性 審計原始憑證的完整性 審核原始憑證的正確性 ★ 三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法 ? (一 )記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱； 填制單位名稱； 填制憑證的日期； 記賬憑證的編號； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明以及注明所附原始憑證的張數(shù)及其它資料； 會計科目的名稱、金額和記賬方向； 憑證填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章； 記賬符號，記賬憑證記賬后，在憑證的“記賬符號”欄內(nèi)打“ √ ”符號，表明該憑證已登記入賬、以防重記或漏記。 收款記賬憑證 憑證編號 年 月 日 借方科目： 摘 要 結(jié)算方式 票號 貸方科目 金 額 記賬符號 總賬科目 明細科目 附單據(jù) 張 合 計 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人： 業(yè)務(wù)發(fā)生時間 憑證名稱 憑證編號 會計科目 會計科目 業(yè)務(wù)內(nèi)容 或 “ 銀行存款 ” 發(fā)生額 已記賬標 示 原始憑證份數(shù) 有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 會計分錄 ★ 與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會計分錄！ (二 )記賬憑證的種類 記賬憑證 1 按記賬憑證 的用途分類 2 按憑證上填列的 會計科目數(shù)目分類 3 按憑證上包括的 業(yè)務(wù)內(nèi)容多少分類 專用記賬憑證 通用記賬憑證 單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表 記賬憑證 1 按記賬憑證 的用途分類 專用記賬憑證 通用記賬憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ① 專用記賬憑證 ◆ 含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。 ★ 專用記賬憑證與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)系 ● 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同類別內(nèi)容填制不同的記賬憑證。 ★ 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類 專用記賬憑證編制 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ★ 三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法 ?(二 )記賬憑證的填制 填制要求 ★ ◆ 記錄真實 ◆ 手續(xù)完備 ◆ 內(nèi)容齊全 ◆ 書寫規(guī)范 ◆ 填制及時 ★ ◆ 摘要簡明 ◆ 科目運用準確 ◆ 附件齊全 ◆ 連續(xù)編號 （ 1）收款憑證 — 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 VV 應(yīng)交稅費 √√ 主體科目 （ 2）付款憑證 — 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 VV √√ 在途物資應(yīng)交稅費 主體科目 特別提醒！ 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，由于均為付款在先，也為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證而不填制收款憑證。 ◆ 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 ◆ 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 付款在先 收款在后 付款在先 收款在后 （ 3）轉(zhuǎn)賬憑證 ◆ 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 ◆ 根據(jù)賬簿記錄填制（如結(jié)轉(zhuǎn)損益等） VV √√ 所有科目都寫在這里 (三 )記賬憑證的審核 ，是否與原始憑證內(nèi)容相符。 、應(yīng)貸會計科目名稱是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計算是否準確。 ，相關(guān)人員是否均已簽字蓋章。 ★ 四、會計憑證的傳遞與保管 ? (一 )會計憑證的傳遞 、人員分工情況以及管理要求，合理規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序，避免不必要的環(huán)節(jié)，以免影響傳遞速度。 ，確定憑證在各個環(huán)節(jié)的存留時間，防止時間過松過緊帶來不利影響。 ，應(yīng)匯成流程表，明確規(guī)定，供會計人員自覺遵守執(zhí)行，并根據(jù)實際需要，隨時修改，以便最好地完成憑證的傳遞手續(xù)。