【正文】 登記。 （四）對賬和結(jié)賬 1。 賬實核對 —— 庫存現(xiàn)金：賬面數(shù)與實有數(shù)（日、月） 銀行存款：賬面數(shù)與銀行對賬單； 債權(quán)債務(wù)：賬面數(shù)與債權(quán)債務(wù)人單位； 財產(chǎn)物資：賬面數(shù)與實存數(shù)。結(jié)賬 概念： 會計期間結(jié)束，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，結(jié)出本期發(fā)生額與期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的業(yè)務(wù)。 。 。 財務(wù)會計循環(huán)：財務(wù)會計工作自經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生開始至以報表的形式將企業(yè)經(jīng)營活動的過程和結(jié)果反映出來所經(jīng)過的具體步驟，稱其為會計循環(huán)。 編制調(diào)整前試算表 P48 發(fā)生額及余額試算表 （調(diào)整前） 賬戶 名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 預(yù)付賬款 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 短期借款 實收資本 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 2 000 680 000 150 000 96 000 200 000 100 000 40 000 12 000 9 000 369 000 40 000 150 000 100 000 550 000 80 000 2 000 311 000 110 000 96 000 200 000 50 000 40 000 12 000 9000 100 000 550 000 80 000 合 計 1 289 000 1 289 000 780 000 780 000 三、賬項調(diào)整 —— 期末工作 （一）為何進(jìn)行期末賬項調(diào)整？權(quán)責(zé)發(fā)生制 （二）賬項調(diào)整的內(nèi)容： 1。 【例 13】本月 18日， 石化公司從藍(lán)天攝影公司取走已洗好的照片，洗相款 1 600元尚未支付。 預(yù)收收入不符合收入確認(rèn)條件，它只是企業(yè)的一項負(fù)債。 年初收到房屋租金時，應(yīng)編制會計分錄如下： 借：銀行存款 6 000 貸：預(yù)收賬款 6 000 期末 確認(rèn)為本期收入 本期期末，出租房屋的勞務(wù)已經(jīng)提供，將預(yù)收收入確認(rèn)為本期收入，應(yīng)編制調(diào)整分錄 如下： 借：預(yù)收賬款 1 000 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 1 000 2。 【例 16】前述例 12中，藍(lán)天攝影公司本年 1月份預(yù)付 1年的房屋租金 96 000元，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)費用 8 000元。 12） 應(yīng)編制 調(diào)整分錄 如下： 借：管理費用 8 000 貸：預(yù)付賬款 8 000 2）應(yīng)計費用 應(yīng)計費用是一種應(yīng)付未付的負(fù)債性費用。 這類費用雖然未在本期支付，但已經(jīng)使本期受益，因此，應(yīng)確認(rèn)為本期的費用。本月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息費用 500元（ 100 000 6%247。 （二）年終結(jié)賬的方法 —— 編制結(jié)賬分錄 1。進(jìn)行利潤分配 —— “ 利潤分配 ” 賬戶 費用類 本年利潤 收入類 ② 各費用類賬戶轉(zhuǎn)入 ① 各收入類賬戶轉(zhuǎn)入 借方〉貸方 貸方〉借方 為虧損 為利潤 ③ 轉(zhuǎn)入利潤分配 ④ 轉(zhuǎn)入利潤分配 賬戶的貸方 賬戶的借方 利潤分配 轉(zhuǎn)入的虧損額 轉(zhuǎn)入的利潤額 利潤分配 ② 轉(zhuǎn)入的虧損額 ① 轉(zhuǎn)入的利潤額 ③ 分配給投資者 的利潤 ⑤ 借方余額為未 ④ 貸方余額為 彌補的虧損 未分配的利潤 藍(lán)天攝影公司年終結(jié)賬 【 例 18】 根據(jù) 調(diào)整后試算表所列主營業(yè)務(wù)收入 81 600元，其他業(yè)務(wù)收入 1 000元，轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 71 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 管理費用 17 800 銷售費用 13 200 財務(wù)費用 500 【例 20】 將例 1 19項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入 “ 本年利潤 ” 賬戶后，計算出本年的利潤總額與應(yīng)交所得稅額，并編制會計分錄如下：（假設(shè)藍(lán)天攝影公司所得稅率 30%） 本年利潤總額 = 82 600 － 71 500 =11 100（元） 應(yīng)交所得稅額 =11 100 30%=3 330（元） 借：所得稅費用 3 330 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 3 330 【例 21】 將所得稅費用 3 330元轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 7 770 貸：利潤分配 — 未分配利潤 7 770 結(jié)賬后試算平衡 編制結(jié)賬后試算平衡表 結(jié)賬后，所有虛賬戶已經(jīng)結(jié)平，余額為零，因此， 結(jié)賬后的試算平衡是所有實賬戶的試算平衡 ，并以此作為編制 資產(chǎn)負(fù)債表 的依據(jù)。 ? 財務(wù)報表是具有一定格式和內(nèi)容，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報告文件。 ? 財務(wù)報告包括會計報表和附注。 （一） 利潤表 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在 一定會計期間 經(jīng)營成果 的報表。 單步式利潤表 多步式利潤表 利潤表 編制單位 : 2022年 1月 單位 :元 項 目 金 額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動損益 投資收益 二、營業(yè)利潤 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 五、每股收益 82 600 40 000 17 800 13 200 500 — — — 11 100 11 100 3 330 7 770 （二） 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè) 特定日期 財務(wù)狀況 的報表。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 ，其表的 左方列示資產(chǎn) ，資產(chǎn)要素中具體項目的排列是按照 流動性的強(qiáng)弱 依次排序，流動性大的資產(chǎn)如 “ 貨幣資金 ” 等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等排在后面； （二） 資產(chǎn)負(fù)債表 （續(xù)） 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表表的右方 按照求償權(quán)先后順序上下分布 ，上方列示需要償還的負(fù)債，分別按照償還期的長短依次排列，如先列示 “ 短期借款 ”等流動負(fù)債，再列示 “ 長期借款 ” 等長期負(fù)債。 報告式資產(chǎn)負(fù)債表 ，是按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的順序上下分布。 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) P368 現(xiàn)金流量表（簡表） 編制單位： 藍(lán)天攝影公司 2022年度 單位：元 項 目 行次 2022年度 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動對現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 （四）所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動情