會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異分析-閱讀頁(yè)
2025-01-21 22:53本頁(yè)面
【正文】 稅法：交付使用的當(dāng)天 b、費(fèi)用資本化金額： 關(guān)于關(guān)聯(lián)方利息的扣除：債務(wù) /資本比例 金融企業(yè)不超過(guò) 5︰ 1，其他企業(yè)不超過(guò) 2︰ 1 債務(wù)：所有關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。 解：關(guān)聯(lián)方債務(wù)資本比 =100/40= 利息調(diào)整 =8 （ 12/） =（不能扣除） 超標(biāo)調(diào)整 =40 2 （ 8%5%） = 合計(jì)調(diào)整 =+=4萬(wàn)元 三、無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)界定： 稅法包含外夠商譽(yù)。 初始計(jì)量 具有融資性質(zhì)的外購(gòu)，會(huì)計(jì)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值確定入賬價(jià)，實(shí)際支付價(jià)款與現(xiàn)值之差，列入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。 投資者投入的 ，會(huì)計(jì)按合同或協(xié)議約定價(jià)。 非貨幣性交換：有關(guān)聯(lián)交易情況下，會(huì)計(jì)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)，稅法以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。 差異：大修理支出：會(huì)計(jì)在大修間隔期內(nèi)攤銷 稅法在尚可使用期內(nèi)平均攤銷 其他長(zhǎng)攤費(fèi)用：會(huì)計(jì)未規(guī)定期限 稅法規(guī)定“不低于 3年” 五、投資資產(chǎn) 初始成本差異 參考：同一控制下形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，具有商業(yè)性質(zhì)的非貨幣交換取得的股權(quán)投資。超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)。 ③股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 =股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià) 股權(quán)成本價(jià) ④企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股息性質(zhì)所得，可以從轉(zhuǎn)讓收入中減除。以前存貨減值因素已經(jīng)恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 第三章 收入處理的差異分析 一、概念界定的差異： 稅法所界定的收入范圍和內(nèi)涵大于會(huì)計(jì)收入。 二、銷售商品收入處理的差異分析 會(huì)計(jì)與稅法基本確認(rèn)原則的趨同：權(quán)責(zé)發(fā)生制 確認(rèn)條件的差異 確認(rèn)時(shí)間的差異： 托收承付方式，預(yù)收款方式，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，委托代銷方式，售后租回方式，分期收款方式。 銷售折扣、折讓、退回差異 ? 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 ? 銷售折讓和退回，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 四、債務(wù)重組收入： 基本一致。 第四章 費(fèi)用處理 一、費(fèi)用定義上的差別： 會(huì)計(jì)：指按一定的對(duì)象歸集
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