小額貸款公司財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)報(bào)表分析-閱讀頁
2024-10-31 18:44本頁面
【正文】 、遞延資產(chǎn)等一般難以作為償債的保證，從凈資產(chǎn)中將其剔除，可以更合理地衡量企業(yè)清算時對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。 利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù)又稱為已獲利息倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率，是衡量企業(yè)償付負(fù)債利息能力的指標(biāo)。 利息費(fèi)用 上式中，利息費(fèi)用是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，包括流動負(fù)債的利息費(fèi)用，長期負(fù)債中進(jìn)入損益的利息費(fèi)用以及進(jìn)入固定資產(chǎn)原價中的資本化利息。因此，它是企業(yè)是否舉債經(jīng)營，衡量其償債能力強(qiáng)弱的主要指標(biāo)。根據(jù)穩(wěn)健原則，應(yīng)以指標(biāo)最低年份的數(shù)據(jù)作為參照物。 (一 )應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率也稱應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)，是一定時期內(nèi)商品或產(chǎn)品銷售收入與平均應(yīng)收款項(xiàng)余額的比值，是反映應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)速度的一項(xiàng)指標(biāo)。 平均應(yīng)收帳款余額 其中： 平均應(yīng)收帳款余額 =(應(yīng)收款項(xiàng)年初數(shù) +應(yīng)收款項(xiàng)年末數(shù) )247。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =(平均應(yīng)收帳款 360)247。 同時借助應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評價購買單位的信用程度，以及企業(yè)原訂的信用條件是否適當(dāng)。 (二 )存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率也稱存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，是企業(yè)一定時期內(nèi)的銷售收入與存貨平均余額的比率，它是反映企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度和銷貨能力的一項(xiàng)指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存貨營運(yùn)效率的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)。 存貨平均余額 存貨平均余額 =(存貨年初數(shù) +存貨年末數(shù) )247。 存貨周轉(zhuǎn)率 =(平均存貨 360)247。一般來說，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好，存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明其變現(xiàn)的速度越快，周轉(zhuǎn)額越大，資金占用水平越低。但是存貨周轉(zhuǎn)率分析中，應(yīng)注意剔除存貨計(jì)價方法不同所產(chǎn)生的影響。在短期償債能力分析中，為了評估資產(chǎn)變現(xiàn)能力需要計(jì)量存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的金額和時間，應(yīng)采用“銷售收入”。 (三 )總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入凈額與資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 247。 2 資產(chǎn)平均占用額應(yīng)按分析期的不同分別加以確定，并應(yīng)當(dāng)與分子的銷售收入在時間上保持一致。該周轉(zhuǎn)率高，說明全部資產(chǎn)的經(jīng)營效率高，取得的收入多；該周轉(zhuǎn)率低，說明全部資產(chǎn)的經(jīng)營效率低，取得的收入少，最終會影響企業(yè)的盈利能力。 三、盈利能力分析 盈利能力就是企業(yè)資金增值的能力，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。 銷售收入 總資產(chǎn)利潤率＝凈利潤 247。 股東權(quán)益 三、盈利能力分析 四、市價比率分析 市盈率＝每股市價 247。 流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù) 市凈率＝每股市價 247。 流通在外普通股股數(shù) 市銷率＝每股市價 247。 流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù) 五、杜邦財(cái)務(wù)比率分析體系 權(quán)益凈利率 資產(chǎn)利潤率 銷售凈利率 凈利潤 流動負(fù)債 應(yīng)收賬款 所得稅費(fèi)用 權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn) 負(fù)債 成本費(fèi)用 銷售收入 資產(chǎn) 銷售收入 非流動負(fù)債 銷售成本 期間費(fèi)用 非流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 其他損益 營業(yè)外收支 貨幣資金 存貨 其他 貸款五級分類 銀監(jiān)發(fā) [2020]54號 《 貸款風(fēng)險分類指引 》 將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。 關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本金，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。 可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保也肯定要造成較大損失。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提有關(guān)規(guī)定我國現(xiàn)行的貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提主要有三個規(guī)定 : 第一個是中國人民銀行于 2020年 4月發(fā)布的 《 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》 (以下簡稱“指引” )； 第二個是財(cái)政部于 2020年 5月發(fā)布并于同年 7月實(shí)施的 《 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 》 (以下簡稱“辦法” )； 第三個是財(cái)政部于 2020年 2月發(fā)布的 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22號 —金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 (以下簡稱“準(zhǔn)則” )。 特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別 (如國別、行業(yè) )貸款的特殊風(fēng)險情況、風(fēng)險損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn) ,自行確定按季計(jì)提比例
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