第2章會計循環(huán)accountingprocedrues-閱讀頁
2024-10-18 16:22本頁面
【正文】 貸：銀行存款 50,000 本會計分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 29 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 8】 12月 5日 , 公司購進(jìn)了 2020件成衣 , 待出售 , 價值 80,000元 , 合同中約定貨款月底前結(jié)清。存貨是一種資產(chǎn)，它的增加應(yīng)借記“庫存商品”；同時，企業(yè)并未付現(xiàn)，而是產(chǎn)生了一筆債務(wù)，在下月清償，對應(yīng)的會計科目為“應(yīng)付賬款”，負(fù)債的增加應(yīng)貸記。 分析：公司出售庫存商品，因此實現(xiàn)了銷售，主營業(yè)務(wù)收入增加 30， 000元，應(yīng)貸記。 借：銀行存款 15,000 應(yīng)收賬款 15,000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 30,000 另一方面，庫存商品被交付買方，因此商品存貨減少，應(yīng)貸記；庫存商品的買價 500/2,000*80,000=20,000是此筆銷售的成本，成本增加應(yīng)借記。 分析：銀行貸款表現(xiàn)為負(fù)債，負(fù)債增加應(yīng)貸記。 借：銀行存款 100,000 貸：短期借款 100,000 本會計分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 33 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 11】 12月 20日 , 以現(xiàn)金支付管理人員差旅費 3,200元。 借：管理費用 3,200 貸：現(xiàn)金 3,200 本會計分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 34 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 12】 12月 31日以支票清償本月 5日購買成衣的貨款 80,000元。 借：應(yīng)付賬款 80,000 貸：銀行存款 80,000 本會計分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 35 Renmin University of China 試算平衡 ? 在會計記錄過程中，尤其是在手工記賬系統(tǒng)中，很有可能發(fā)生一些錯誤。如果有上述情況存在，由于會計報表的編制是以各總賬科目余額為基礎(chǔ)，因此，上述錯記將延續(xù)至?xí)媹蟊?。試算平衡的目的即為預(yù)先驗證會計記錄的準(zhǔn)確性，以提高會計工作效率。按照復(fù)式記賬的要求，對任何一筆業(yè)務(wù)的會計處理均會產(chǎn)生相同金額的借記和貸記。各科目的余額或者等于借方與貸方合計之差，產(chǎn)生借方余額；或者等于貸方與借方合計之差，產(chǎn)生貸方余額。 ? 根據(jù)上述推論，試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額，并分別求和。 37 Renmin University of China Continued ? 以本章所舉盛達(dá)公司的賬務(wù)記錄，首先結(jié)出各總賬科目余額。 38 Renmin University of China Continued ? 必須說明的是 , 即使試算平衡表借方余額之和與貸方余額之和相等 , 也不能百分之百地保證在核算過程中沒有錯誤。試算平衡表不能檢驗的錯誤包括： ? 分錄中借方或貸方科目錯誤，例如本應(yīng)借記“銀行存款”科目，但錯誤地記入了“現(xiàn)金”科目；或，某一會計憑證整體被漏記，借貸雙方金額均未被記入分類賬。企業(yè)會計部門在會計期末具體需要完成的工作包括： ─ 編制調(diào)整分錄 ─ 編制會計報表 ─ 編制結(jié)賬分錄 40 Renmin University of China Continued ? 調(diào)整分錄 ─ 企業(yè)與收入和費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可劃分為兩類。第一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會計期間的處理流程，其會計處理我們已在第一節(jié)闡述過；而第二類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要集中在會計期末制作會計分錄、分配所需入賬的收入和費用并登記賬簿，屬于會計期末的會計處理流程。 41 Renmin University of China Continued ─ 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 , 企業(yè)的收入確認(rèn)時點不是以收到現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn) , 而是應(yīng)在符合收入實現(xiàn)條件時計入收入項目；企業(yè)的費用確認(rèn)不是以現(xiàn)金支出為標(biāo)準(zhǔn)，而是應(yīng)在其所貢獻(xiàn)的相關(guān)收入取得時計入費用項目。 ─ 在會計實務(wù)中，為了達(dá)到收入與費用的正確確認(rèn)和配比，我們就不得不面對和處理那些涉及多個會計期間的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。仍以企業(yè)購置的可使用５年的機(jī)器設(shè)備為例。按照它能夠服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)的年限，企業(yè)可在５年內(nèi)使用它，生產(chǎn)出產(chǎn)品，銷售后實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入。為此，會計師需要在每一個會計期末，編制提取折舊費用的分錄。 42 Renmin University of China Continued ? 報表編制 ? 在會計日常業(yè)務(wù)核算及期末調(diào)整分錄編制完成以后，所有當(dāng)期發(fā)生的重要收入和費用項目均已確認(rèn)入賬，對應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益科目余額也已更新，達(dá)到了編制會計報表的準(zhǔn)備工作。 ? 首先，利潤表的編制在資產(chǎn)負(fù)債表之前。 ? 仍根據(jù)試算平衡表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項目，以及利潤表中的稅后利潤金額，編制盛達(dá)公司的資產(chǎn)負(fù)債表。完成這一過程的分錄稱為結(jié)賬分錄。收入與費用的差額形成企業(yè)利潤。當(dāng)收入與費用相減得出凈利潤后，這些賬戶記錄已完成了當(dāng)期的功用，應(yīng)為下一會計期間的記錄做好準(zhǔn)備。如果不這樣做，每一個收入賬戶和費用賬戶記錄的將不是本期的收入和費用，而是企業(yè)成立以來的總收入和總費用。 44 Renmin University of China Continued ─ 結(jié)賬過程包括兩個步驟：首先，各項收入和費用賬戶的余額在會計期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，在這個賬戶中歸集中當(dāng)期利潤總額；第二步，將本年利潤賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶。 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶余額至利潤分配賬戶： 借：本年利潤 貸：利潤分配 46 Renmin University of China Continued ? 結(jié)賬過程結(jié)束后，只有列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬戶留有余額。 ? 在手工賬務(wù)系統(tǒng)中，為保證結(jié)賬過程的正確性，在結(jié)賬分錄編制完成后，進(jìn)行試算平衡。 47 Renmin University of China 會計循環(huán)綜述
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