第2章會計循環(huán)accountingprocedrues-預(yù)覽頁
【正文】 ：主營業(yè)務(wù)收入 30,000 【 例 2－ 2】 1月 27日 ,職工報銷出差差旅費(fèi) 500元。產(chǎn)品銷售后 ,A產(chǎn)品庫存下降 ,庫存商品屬于資產(chǎn)類賬戶 ,減少應(yīng)記貸 ,因此分錄表示為 : 借 :主營業(yè)務(wù)成本 20,000 貸 :庫存商品 20,000 17 Renmin University of China 會計憑證 ? 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中首先記錄在會計憑證中。 ? 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時填制或取得的各種原始單據(jù)，這些原始單據(jù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最初證明，在法律上具有證明效力，所以能夠成為會計記錄的客觀依據(jù)。記賬憑證是會計分錄的主要載體。 19 Renmin University of China Continued ? 通用記帳憑證（ general purpose voucher）是適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、統(tǒng)一格式的記賬憑證，會計人員需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)所涉及的會計科目逐個填寫各個借方科目和貸方科目。摘要以簡要的形式描述了交易的性質(zhì)和內(nèi)容；借貸方科目包括了一級會計科目和明細(xì)會計科目。會計賬簿是指將會計主體所有賬戶的增減變動按照 — 定格式進(jìn)行序時和分類記錄的會計簿籍。我國企業(yè)一般僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其目的是加強(qiáng)對貨幣資金收付結(jié)存的管理和控制。進(jìn)一步，對應(yīng)于總分類科目和明細(xì)科目，分類賬又可以按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃為總分類賬（簡稱總賬）和明細(xì)分類賬（簡稱明細(xì)賬）。 23 Renmin University of China Continued ? 備查賬。例如當(dāng)企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，如果被投資單位發(fā)生虧損，則投資企業(yè)的股權(quán)投資賬面價值應(yīng)相應(yīng)減記，但最多減記至零。購銷活動、生產(chǎn)活動、資金往來活動等都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動。 【 例 2－ 4】 2020年 12月 1日 , 李先生注冊成立了一家小企業(yè)盛達(dá)服裝公司，從個人賬戶轉(zhuǎn)賬 200,000元現(xiàn)金作為企業(yè)的注冊資本。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的庫存現(xiàn)金這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了 5， 000元，銀行存款這一資產(chǎn)項(xiàng)目減少了 5,000元。 借：預(yù)付賬款 20,000 貸：銀行存款 20,000 本會計分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 28 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 7】 12月 2日，盛達(dá)公司購進(jìn)了一批辦公設(shè)備，預(yù)計可使用 5年， 5年后無殘值，以支票付清貨款 50,000元。存貨是一種資產(chǎn)，它的增加應(yīng)借記“庫存商品”；同時，企業(yè)并未付現(xiàn)，而是產(chǎn)生了一筆債務(wù)，在下月清償，對應(yīng)的會計科目為“應(yīng)付賬款”，負(fù)債的增加應(yīng)貸記。 借：銀行存款 15,000 應(yīng)收賬款 15,000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 30,000 另一方面，庫存商品被交付買方，因此商品存貨減少，應(yīng)貸記；庫存商品的買價 500/2,000*80,000=20,000是此筆銷售的成本，成本增加應(yīng)借記。 借：銀行存款 100,000 貸：短期借款 100,000 本會計分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 33 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 11】 12月 20日 , 以現(xiàn)金支付管理人員差旅費(fèi) 3,200元。 借：應(yīng)付賬款 80,000 貸：銀行存款 80,000 本會計分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 35 Renmin University of China 試算平衡 ? 在會計記錄過程中，尤其是在手工記賬系統(tǒng)中，很有可能發(fā)生一些錯誤。試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會計記錄的準(zhǔn)確性，以提高會計工作效率。各科目的余額或者等于借方與貸方合計之差，產(chǎn)生借方余額；或者等于貸方與借方合計之差，產(chǎn)生貸方余額。 37 Renmin University of China Continued ? 以本章所舉盛達(dá)公司的賬務(wù)記錄，首先結(jié)出各總賬科目余額。試算平衡表不能檢驗(yàn)的錯誤包括： ? 分錄中借方或貸方科目錯誤，例如本應(yīng)借記“銀行存款”科目，但錯誤地記入了“現(xiàn)金”科目；或，某一會計憑證整體被漏記，借貸雙方金額均未被記入分類賬。第一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會計期間的處理流程，其會計處理我們已在第一節(jié)闡述過；而第二類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要集中在會計期末制作會計分錄、分配所需入賬的收入和費(fèi)用并登記賬簿，屬于會計期末的會計處理流程。 ─ 在會計實(shí)務(wù)中，為了達(dá)到收入與費(fèi)用的正確確認(rèn)和配比，我們就不得不面對和處理那些涉及多個會計期間的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照它能夠服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)的年限，企業(yè)可在５年內(nèi)使用它，生產(chǎn)出產(chǎn)品，銷售后實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入。 42 Renmin University of China Continued ? 報表編制 ? 在會計日常業(yè)務(wù)核算及期末調(diào)整分錄編制完成以后，所有當(dāng)期發(fā)生的重要收入和費(fèi)用項(xiàng)目均已確認(rèn)入賬，對應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益科目余額也已更新，達(dá)到了編制會計報表的準(zhǔn)備工作。 ? 仍根據(jù)試算平衡表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，以及利潤表中的稅后利潤金額，編制盛達(dá)公司的資產(chǎn)負(fù)債表。收入與費(fèi)用的差額形成企業(yè)利潤。如果不這樣做，每一個收入賬戶和費(fèi)用賬戶記錄的將不是本期的收入和費(fèi)用，而是企業(yè)成立以來的總收入和總費(fèi)用。 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶余額至利潤分配賬戶： 借：本年利潤 貸：利潤分配 46 Renmin University of China Continued ? 結(jié)賬過程結(jié)束后，只有列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬戶留有余額。 47 Renmin University of China 會計循環(huán)綜述
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1