第2章會(huì)計(jì)循環(huán)accountingprocedrues-免費(fèi)閱讀
【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶余額至利潤(rùn)分配賬戶： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 46 Renmin University of China Continued ? 結(jié)賬過程結(jié)束后，只有列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬戶留有余額。收入與費(fèi)用的差額形成企業(yè)利潤(rùn)。 42 Renmin University of China Continued ? 報(bào)表編制 ? 在會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)核算及期末調(diào)整分錄編制完成以后，所有當(dāng)期發(fā)生的重要收入和費(fèi)用項(xiàng)目均已確認(rèn)入賬，對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益科目余額也已更新，達(dá)到了編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作。 ─ 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了達(dá)到收入與費(fèi)用的正確確認(rèn)和配比，我們就不得不面對(duì)和處理那些涉及多個(gè)會(huì)計(jì)期間的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。試算平衡表不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤包括： ? 分錄中借方或貸方科目錯(cuò)誤，例如本應(yīng)借記“銀行存款”科目，但錯(cuò)誤地記入了“現(xiàn)金”科目；或，某一會(huì)計(jì)憑證整體被漏記，借貸雙方金額均未被記入分類賬。各科目的余額或者等于借方與貸方合計(jì)之差，產(chǎn)生借方余額；或者等于貸方與借方合計(jì)之差，產(chǎn)生貸方余額。 借：應(yīng)付賬款 80,000 貸：銀行存款 80,000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 35 Renmin University of China 試算平衡 ? 在會(huì)計(jì)記錄過程中，尤其是在手工記賬系統(tǒng)中，很有可能發(fā)生一些錯(cuò)誤。 借：銀行存款 15,000 應(yīng)收賬款 15,000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30,000 另一方面，庫(kù)存商品被交付買方，因此商品存貨減少，應(yīng)貸記；庫(kù)存商品的買價(jià) 500/2,000*80,000=20,000是此筆銷售的成本，成本增加應(yīng)借記。 借：預(yù)付賬款 20,000 貸：銀行存款 20,000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 28 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 7】 12月 2日，盛達(dá)公司購(gòu)進(jìn)了一批辦公設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用 5年， 5年后無殘值，以支票付清貨款 50,000元。 【 例 2－ 4】 2020年 12月 1日 , 李先生注冊(cè)成立了一家小企業(yè)盛達(dá)服裝公司，從個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬 200,000元現(xiàn)金作為企業(yè)的注冊(cè)資本。例如當(dāng)企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果被投資單位發(fā)生虧損，則投資企業(yè)的股權(quán)投資賬面價(jià)值應(yīng)相應(yīng)減記，但最多減記至零。進(jìn)一步，對(duì)應(yīng)于總分類科目和明細(xì)科目，分類賬又可以按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃為總分類賬（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類賬（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。會(huì)計(jì)賬簿是指將會(huì)計(jì)主體所有賬戶的增減變動(dòng)按照 — 定格式進(jìn)行序時(shí)和分類記錄的會(huì)計(jì)簿籍。 19 Renmin University of China Continued ? 通用記帳憑證（ general purpose voucher）是適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、統(tǒng)一格式的記賬憑證，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目逐個(gè)填寫各個(gè)借方科目和貸方科目。 ? 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的各種原始單據(jù)，這些原始單據(jù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最初證明，在法律上具有證明效力，所以能夠成為會(huì)計(jì)記錄的客觀依據(jù)。 分析：該業(yè)務(wù)中企業(yè)的銀行存款增加 30,000元，銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，增加應(yīng)計(jì)入借方；同時(shí)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 30,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于收入類賬戶，增加應(yīng)予以貸記，因此分錄表示為： 借：銀行存款 30,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30,000 【 例 2－ 2】 1月 27日 ,職工報(bào)銷出差差旅費(fèi) 500元。 14 Renmin University of China Continued ? 按照復(fù)式記賬的基本要求，借貸記賬法的基本原則表述為“有借必有貸，借貸必相等”。它是記賬法中最科學(xué)的記賬方法。 11 Renmin University of China Continued ? 賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類帳戶，負(fù)債類帳戶，所有者權(quán)益類帳戶，成本類帳戶，損益類帳戶等。依此例，顯然，庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的上期期末（去年１２月３１日）有借方期末余額為 23,000元。舉例說明如表 22。會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。第 2章 會(huì)計(jì)循環(huán) Accounting Procedrues 中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材 教育部推薦教材 國(guó)家級(jí)優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng) 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 主編：徐經(jīng)長(zhǎng)、孫蔓莉、周華 課件制作：周華 2 Renmin University of China 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 掌握：會(huì)計(jì)循環(huán)中涉及的基本概念；會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)處理流程；會(huì)計(jì)期末的業(yè)務(wù)處理流程。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。 7 Renmin University of China Continued 8 Renmin University of China Continued ? ２、會(huì)計(jì)賬戶 ─ 會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)師需要獲得各個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額，填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)。一般說來，資產(chǎn)類賬戶常常表現(xiàn)為借方余額；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶常常表現(xiàn)為貸方余額。賬戶的性質(zhì)與會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)是同一的。 ? 借貸記賬法在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。也就是說，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去；所記錄的賬戶必須包括借、貸兩個(gè)記賬方向，不能只記入借方或只記入貸方；借貸金額的合計(jì)必須相等。 分析：該業(yè)務(wù)一方面減少了企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 500元，一方面增加了管理費(fèi)用 500元。原始憑證可以是外部取得的，如從銷貨企業(yè)收到的增值稅發(fā)票、從航空公司取得的機(jī)票、從銀行取得的銀行存款存根等等。 20 Ren
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