財務(wù)會計---第2章存貨-閱讀頁
2024-11-02 20:32本頁面
【正文】 務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 ? （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備 ? 借：存貨跌價準(zhǔn)備 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 合并： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本） ? 存貨跌價準(zhǔn)備 ? 貸：庫存商品 【 注意 】 如果已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨銷售了一部分，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。 【 鏈接 】 計提存貨跌價準(zhǔn)備的所得稅影響 會計上計提存貨跌價準(zhǔn)備而稅法上不認(rèn)可，導(dǎo)致存貨的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 60000元，裝卸費(fèi)用 20210元，途中保險費(fèi)用 18000元。該原材料的入賬價值為（ ）元。 ? 【 解析 】 一般納稅企業(yè)購入存貨支付的增值稅不計入其取得成本，其購進(jìn)貨物時發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)以及合理損失應(yīng)計入其取得成本。故該原材料的入賬價值為： 5000 1200+60000 93%+20210+18000=6093800元。該公司2021年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品 1200件，其實(shí)際成本為 360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 30萬元。 2021年 12月 31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件 ，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金 。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 2021年年末甲產(chǎn)品的實(shí)際成本 =360360/1200 400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800 （ ） =204（萬元） ,“存貨跌價準(zhǔn)備 ” 科目期末余額 =240204=36（萬元）；“ 存貨跌價準(zhǔn)備 ” 科目期初余額 30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷 120/360 30=10（萬元），則該公司年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 36（ 3010）=16（萬元）。 2021年 5月 30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為（ ）萬元。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計入收回物資成本。 ? ， 2021年年末庫存乙在產(chǎn)品的賬面余額 80萬元，進(jìn)一步加工成產(chǎn)成品尚需投入的成本為 10萬元，該產(chǎn)品50%有合同，合同售價為 50萬元，預(yù)計銷售稅費(fèi) 2萬元，另外 50%無合同，預(yù)計市場售價為 46萬元，預(yù)計銷售稅費(fèi) 2萬元。 ? ①有銷售合同的乙在產(chǎn)品： ? 生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 =502=48（萬元）； ? 生產(chǎn)的產(chǎn)成品的成本 =（ 80+10） 50%=45（萬元） ； ? 產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，在產(chǎn)品應(yīng)按成本 40萬元計價，當(dāng)期無需提取跌價準(zhǔn)備。 ? 無銷售合同的乙在產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =46210 50%=39（萬元）；無銷售合同的乙在產(chǎn)品成本=80 50%=40（萬元）；無銷售合同的乙在產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值 39萬元計價，當(dāng)期應(yīng)提取跌價準(zhǔn)備 1萬元。 ? ? 可分類計提 ? 關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備 ? 日調(diào)整為實(shí)際成本 ? 【 答案 】 ABD ? 【 解析 】 選項(xiàng) A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項(xiàng) C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng) D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。（ ） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。 ? （ 2）會計處理 ? 計提跌價準(zhǔn)備； ? 銷售或耗用時結(jié)轉(zhuǎn)； ? 減值因素消失，價值回升時轉(zhuǎn)回
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