第四章會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)循環(huán)-閱讀頁
2025-08-06 00:17本頁面
【正文】 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅金 4 000 4 000 合 計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 銀付 1— 借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500 銀付 5— 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付 4— 借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 銀付 3— 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 銀付 2— 借：應(yīng)交稅金 1 000 貸：銀行存款 1 000 銀付 6— 借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200 按借方科目匯總 月終合計(jì) 記入總賬 合計(jì) 借方 貸方 3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 ★ 基本方法： 按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。 一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用 8 000 多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 ★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ， 轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 ★ 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 ▲ 大大減少了登記總賬的工作量 。 ◆ 對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn) 。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 科目匯總表核算組織程序 其他業(yè) 現(xiàn)收 6 ★ 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。 ▲ 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性 。 ▲ 適用性強(qiáng) 。 ◆ 科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 日記總賬核算組織程序 ★ 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。 ▲ 日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ◆ 賬頁過大 ， 不便于登記和業(yè)務(wù)分工 。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍
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