管理者的財務管理能力與素質3-閱讀頁
2024-10-18 12:16本頁面
【正文】 標和非財務指標 業(yè)務單元 各類活動 作業(yè) 預算目標 財務 顧客 內部流程 學習與成長 預算方案實施 、 控制和業(yè)績評價 36 戰(zhàn)略目標 經營規(guī)劃 年度預算計劃 季度滾動預算 日常經營 經營預算 反饋 年度滾動預算 決策 控制 戰(zhàn)略預算 全面預算 戰(zhàn)略預算側重于對規(guī)劃期經營活動進行描述；經營預算是企業(yè)對年度內經營活動所作的預算、計劃。 37 經營預算 經營預算體系框架 資本預算 財務預算 運營預算 ?一般情況下，企業(yè)實施預算管理都是從財務預算開始，以此為基礎不斷拓展預算覆蓋面并強化預算機制，逐步向經營預算轉變。 38 ① 經營預算－運營預算 運營預算 采 購 業(yè) 務 預 算 銷 售 業(yè) 務 預 算 生 產 組 織 預 算 其 他 業(yè) 務 預 算 面向部門 管理控制 產品盈利能力預算 用 戶 貢 獻 預 算 采 購 物 化 成 本 預 算 質 量 成 本 預 算 決策控制 面向流程 事 故 成 本 39 ② 經營預算－資本預算 資本預算 工 程 建 設 預 算 更 新 改 造 預 算 長 期 投 資 預 算 其 他 資 本 預 算 管理控制 40 ③ 經營預算－財務預算 財務預算 損 益 預 算 現(xiàn) 金 流 量 預 算 資 產 負 債 預 算 面向業(yè)務 管理控制 決策支持 面向價值 財 務 指 標 預 算 全面預算體系以現(xiàn)金流量為核心 推進管理創(chuàng)新和技術進步，實現(xiàn)成本的持續(xù)改良和全過程控制，提升產品的成本競爭力。以銷售收入為主導指標，以利潤和現(xiàn)金回收為輔助指標。 ? 優(yōu)點：適應市場狀況，比較符合實際，能夠實現(xiàn)以銷定產。如三株、秦池、哈爾濱制藥六廠等。以利潤為主導指標，以銷售收入和成本為輔助指標。 ? 優(yōu)點：有利于高利潤，改善管理，降低成本。 以利潤 為起點編制 ? 以成本降低作為預算編制的出發(fā)點， 分別編制收入預算、利潤預算，并進行反復平衡，直至實現(xiàn)目標利潤為止。 ? 適用條件：銷售較穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團的成本中心。 ? 缺點：只注重成本降低，可能忽略新產品開發(fā)，對企業(yè)長期發(fā)展不利。以現(xiàn)金凈流量為主導指標，以利潤和銷售收入為輔助指標。 ? 適用條件：資金比較緊張，財務比較困難的企業(yè)和衰退的市場。 ? 缺點：可能過于保守，錯過企業(yè)發(fā)展的有利時機。以投資的凈現(xiàn)值為主導指標，以現(xiàn)金收支平衡為輔助指標。 ? 優(yōu)點：貫徹量入為出原則，追求企業(yè)高速發(fā)展。 以資本投入 為起點編制 目標利潤 目標成本設定 非付現(xiàn)性成本 付現(xiàn)性成本 利潤、成本為起點 相結合預算模式 ? 目標利潤確定 ? 根據適當方法確定（趨勢預測和企業(yè)發(fā)展的需要） ? 目標成本設定 ? 在目標利潤的基礎上，根據收入、營業(yè)外收支、以前年度損益調整預算確定 ? 目標成本分解 ? 財務預測的關鍵點之一 ? 成本結構的合理轉化，優(yōu)化成本配置，壓縮付現(xiàn)性支出 利潤、成本為起點 相結合預算模式 56 一項調查結果表明：有 ％的企業(yè)以目標利潤作為預算編制起點，其后分別是銷量、產量和上級任務。 ＋ 247。 對年度財務預算目標進行層層分解，作為控制目標，突出資產負債預算管理。 預算追加： 是指由于企業(yè)生產經營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務，從而對已有預算項目的預算指標進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。每執(zhí)行完一個月，就要根據這個月的經營成果結合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新的情況修訂調整后幾個月的預算，同時自動增加一個月的預算，使新的預算期間仍就是 12個月。 企業(yè)財務預警系統(tǒng)工程的職能： （ 1） 預先告知財務管理危機的征兆； （ 2） 預防財務危機發(fā)生或控制其惡化； （ 3） 避免再次發(fā)生此類危機 。 ? 利用管理會計中的成本按習性分類 ， 將成本分為固定成本和變動成本 。 企業(yè)的現(xiàn)實支付能力包括支出現(xiàn)金的能力 、 相互抵賬的償還能力等 。 維持線 預測模型 企業(yè)維持線 當企業(yè)的支付能力只能維護企業(yè)生產活動的基本支出項目的需要時 ， 為企業(yè)的生產維持線 。 生產維持線 Z=++++ Z— 判別函數值 X1— （營運資金 247。 資產總額） 100 X3— （息稅前利潤 247。 負債賬面價值總額） 100 X5—— 銷售收入 247。 通過單個財務比率的走勢惡化情況來預測企業(yè)的財務危機。 債務總額 資產收益率 =凈收益 247。 資產總額 資產安全率 =資產變現(xiàn)率 資產負債率 其中： 資產變現(xiàn)率 =資產變現(xiàn)金額 24
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1