項目七個人所得稅計算與扣繳-閱讀頁
2025-06-04 00:48本頁面
【正文】 部分 20 1250 4 超過 30000— 50000元部分 30 4250 5 超過 50000元部分 35 6750 企業(yè)納稅實務 應納稅額的計算 ? 應納稅額 = 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 企業(yè)納稅實務 例 ? 某個體工商戶全年取得生產 、 經(jīng)營所得 25 000元 ，經(jīng)稅務機關核定其成本 、 費用及損失為 12 000元 。 企業(yè)納稅實務 答案 ? （ 1） 應納稅所得額 =25 00012 000=13 000（ 元 ） ? （ 2）應納稅額 =13 000 20%1250=1350（元） 企業(yè)納稅實務 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? （一）計稅依據(jù) – 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額 。 ? 要求：計算該個人應納個人所得稅稅額 。 裝修初期 ， 戶主支付顧先生 l萬元 ， 中期支付 l萬元 ， 裝修完畢 ，又支付 1萬元 。 企業(yè)納稅實務 分析與處理 ? 個人所得稅實施條例規(guī)定：勞務報酬所得 ， 屬于一次性收入的 ， 以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的 ， 以一個月內取得的收入為一次 。 由于顧先生承攬房屋裝修三次取得的 3萬元所得 ， 是屬于同一項目的收入 ， 應將三次收入合并計算 。 企業(yè)納稅實務 ? 某個人一次獲得勞務報酬 40000元，并通過民政部門向希望工程捐贈了 5000元。 ? 答案： 未扣除捐贈前的應納稅所得額＝40000 (1－ 20%)＝ 32021(元 ) 允許扣除的捐贈＝ 32021 30%＝ 9600(元 ) 扣除捐贈后的應納稅所得額＝ 32021－5000＝ 27000(元 ) 所以，應納個人所得稅額＝ 27000 30%－2021＝ 6100（元） 企業(yè)納稅實務 稿酬所得 ? （一）計稅依據(jù) – 每次收入不超過 4000元的，減除費用 800元； – 4000元以上的，減除 20%的費用 ? （二）稅率 – 稅率為 20%，并按應納稅額減征 30%，實際征收率為 14% ? （三）應納稅款 – 應納稅款＝應納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務 例 ? 某大學教授 2021年度稿酬收入如下： ? （ 1） 公開發(fā)表論文二篇 ， 分別取得 500元和 1800元稿費 。2021年重新修訂后再版 ， 取得稿酬 13500元 。 同年 10月添加印數(shù) ， 取得追加稿酬 5200元 。 企業(yè)納稅實務 答案 ? （ 1） 一篇論文的稿酬 500元 ， 低于免征額 ， 不納稅；另一篇論文稿酬 1800元高于免征額 ， 應納個人所得稅 。 應納稅額 =13500 （ 120%） 20% （ 130%） =1512（ 元 ） 企業(yè)納稅實務 答案（ 2） ? （ 3） 同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的 ，應與以前出版時取得的稿酬合并計算一次計征個人所得稅 。 ?合理費用：賣出財產時按照規(guī)定支付的有關費用 – 對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應納稅款 – 應納稅款＝應納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務 利息、股息、紅利所得 ? （一）計稅依據(jù) – 全部利息、股息、紅利所得 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應納稅款 – 應納稅款＝應納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務 ? 儲蓄存款利息 99年 10月 31日 以前 的，不征；國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息等免稅 企業(yè)納稅實務 偶然所得 ? （一）計稅依據(jù) – 全部所得 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應納稅款 – 應納稅款＝應納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務 其他所得 ? （一）計稅依據(jù) – 每次收入額 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應納稅款 – 應納稅款＝應納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務 境外所得的稅額扣除 p231 ? 納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除其在境外實際繳納的個人所得稅額。超過扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超
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