【正文】 。某年度該企業(yè)的成本支出為 190萬元，應(yīng)稅所得率為 5%。 （ 1－ 5%） 5%=10萬元 應(yīng)納個人所得稅 =10 35%= 三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或 ＝ （ 納稅年度收入總額－必要費用 ） 適用稅率－速算扣除數(shù) 納稅年度收入總額 =經(jīng)營利潤 +承包者工資 、 薪金 必要費用 =承包費用 +2021 承包的月份 經(jīng)營利潤為上繳企業(yè)所得稅后的利潤，但不能扣除承包費用。 【 2021年判斷題 】 張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費用 5萬元，該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。2021年度，該企業(yè)獲得稅前收益 20萬元。 則周某當月上述三筆所得應(yīng)納個人所得稅額為： 答案： ① A地出場費收入： 應(yīng)納稅額＝ （ 3500－ 800） 20％ ＝ 540元 ② B地出場費收入： 應(yīng)納稅額＝ 20210 （ 1－ 20％ ） 20％ ＝ 3200元 ③ C地廣告收入： 應(yīng)納稅額＝ 65000 （ 1－ 20％ ） 40％ － 7000＝ 13800元 ④ 周某當月應(yīng)納稅額 ＝ 540＋ 3200＋ 13800＝ 17540（ 元 ） 勞務(wù)報酬所得每次收入的確定 （ 見 309頁 ） 只有一次性收入的 ， 以取得該項收入為一次 。 不能以每天取得的收入為一次 。 請問該如何繳納個人所得稅 ？ 答案： 該項收入應(yīng)視為同一事項的連續(xù)性收入 ， 以其一個月內(nèi)取得的收入 6000元為一次計算其應(yīng)納稅所得額為： 6000 （ 1－ 20％ ） ＝4800（ 元 ） 【 例 】 王某為國內(nèi)一大學(xué)的著名教授，他經(jīng)常奧全國各地進行演講。請問王某該繳納多少的個人所得稅？ 王某應(yīng)納稅額 =（ 3000+5000） （ 120%） 20%=1280元 五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算 一、 每次收入 不足 4000元： 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） 20% （ 130%） 注意：稅率減征30% 二、 每次收入在 4000元 以上 的： 應(yīng)納稅額 =每次收入額 （ 120%） 20% （ 130%） 稿酬所得次的規(guī)定（見 309頁） 同一作品 再版 取得的所得 另一次稿酬所得 同一作品出版 、 發(fā)表后 添加印數(shù) 追加稿酬 與以前出版 、 發(fā)表時取得的稿酬 合并 計算計征個人所得稅 。 【 例 】 某作品 2021年 6月出版 ， 稿酬 3800元； 2021年 6月修訂后再版 ， 稿酬 7600元 。 上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ） 。 先在報刊上 連載 ， 然后再 出版 同一 視為 兩次 稿 酬所得征稅 作品 先出版 ， 再在報刊上連載的 不同的媒體分開納稅。 該作家因此需繳納個人所得稅 （ ） 。 同一作品在報刊上 連載 取得收入的 ， 以連載完成后取得的所有收入 合并 為一次 ， 計征個人所得稅； 【 例 】 某中篇小說 2021年 11月起在某報刊上連載 ， 2021年 11月 、 12月稿酬各 2021元； 2021年 1月稿酬1500元 。 同一作品在出版和發(fā)表時 ， 以 預(yù)付稿酬或 分次支付稿酬 等形式取得的稿酬收入 ，應(yīng) 合并 計算為一次； 【 例 】 中國公民孫某系自由職業(yè)者 ， 2021年收入情況如下 ： （ 1） 出版中篇小說－部 ， 取得稿酬 50000元 ，后因小說加印和報刊連載 ， 分別取得出版社稿酬 10000元和報社稿酬 3800元 ； （ 2） 接受委托對一電影劇本進行審核 ， 取得審稿收入 15000元 。 該工程師兩次所得應(yīng)納的個人所得稅為（ ） 。 【 例 】 王某與 2021年 3月從上市公司分的紅利4000元，則其應(yīng)納個人所得稅為多少？ 4000 20% 50%=400元 八 、 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額的計算公式： （ 1） 每次月收入不超過 4000的 應(yīng)納稅所得額＝每次 （ 月 ） 收入額－準予扣除項目－修繕費用 （ 800元為限 ） － 800元 （ 2） 每次月收入超過 4000的 應(yīng)納稅所得額＝ [每次 （ 月 ） 收入額－準予扣除項目－修繕費用 （ 800元為限 ） （ 1－20％ ） ] 營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅。 20％ 稅率： 10％ 個人按市場價格出租的 居民 住房 對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％ 稅率的基礎(chǔ)上 減半 征收營業(yè)稅。 則張某 2021年 3月份 應(yīng)繳納個人所得稅額 （ ） 元 。 12 （ 1－ 5％ ）－ 800－ 400] 20％ ＝ 45（ 元 ） 。 取得財產(chǎn)時的成本 +支付的相關(guān)的稅費。其將該房屋轉(zhuǎn)讓，售價 180000元，在賣房過程中按規(guī)定支付有關(guān)稅費 12021元。 請問張某該如何繳納個人所得稅 ？ 應(yīng)納稅額 =2021 20%=400元 十一 、 其他所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 ＝每次收入額 20％ 應(yīng)稅項目 扣除標準 工資薪金所得 每月扣除 2021元（ 2021年 3月 1日前為 1600元） 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（自 2021年 3月 1日起按月扣除 2021元） 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 這四項所得均實行定額或定率扣除，即： 每次收入＜ 4000元：定額扣除 800元 每次收入＞ 4000元：定率扣除 20％ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用（指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費用） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 這三項無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。 （ P308） 一、費用扣除標準 【 2021年計算題 】 張先生系某市一公司職員（中國公民）， 2021年 16月收入情況如下： （ 1）每月取得工資收入 3000元。 （ 3） 3月份取得特許權(quán)使用費所得 50000元。 （ 5）每月取得出租居民住房租金收入 5000元（按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用）。 （ 1） 1～ 6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 〔 （ 3000－2021） 10％－ 25〕 6＝ 450（元） （ 2）獎金適用稅率＝ 48000247。 獎金應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 48000 15％－ 125＝7075（元） （ 3）特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 50000（ 1－ 20％） 20％＝ 8000（元） （ 4）股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 20210 50％ 20％＝ 2021（元） （ 5） 1～ 6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝〔 5000－ 5000 3％ 50% （ 1＋ 7％＋ 3％） 〕 （ 1－ 20％） 10％ 6＝（元） 上海立信會計學(xué)院 － 財政與稅務(wù)學(xué)院 李婉