項(xiàng)目七個(gè)人所得稅計(jì)算與扣繳-在線瀏覽
2025-07-18 00:48本頁面
【正文】 業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 、 薪金所得 ， 以每月收入額減除費(fèi)用 2021元后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 ? （ 個(gè)體工商戶 、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者 ， 2021年 3月 1日起月扣除 2021元 ， 年扣除 24000元 。 ? （ 2021年 3月 1日起月扣除 2021元 。 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算的特殊方面 ? ， 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 應(yīng)稅項(xiàng)目扣除方法總結(jié) ? ? 工資薪金所得 ? ? 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 附加減除費(fèi)用 ? 適用的范圍 – 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資 、 薪金所得的外籍人員； – 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 社會(huì)團(tuán)體 、 國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資 、 薪金所得的外籍專家； – 在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資 、 薪金所得的個(gè)人； – 財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 每次收入的確定 p222 ? ? 張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程 2個(gè)月完工。 ? 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 每次收入的確定 p222 ? ? 下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。 ? 、 股息 、 紅利所得 ， 以支付利息 、 股息 、紅利時(shí)取得的收入為一次 。 ? ，以每次收入為一次。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 2021年 8月，李某出版小說一本取得稿酬 80000元，從中拿出 20210元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。捐贈(zèng)扣除限額＝ 80000 （ 120%） 30%＝ 19200元，實(shí)際發(fā)生 20210元，應(yīng)扣除 19200元。 應(yīng)納稅所得額 = 5800 – 1600 = 4200（元 ） 應(yīng)納稅額 = 4200 15%125 = 505（元） 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家 (為非居民納稅人 )， 2021年 1月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入 10800元人民幣。 應(yīng)納稅所得額 = 10800 (2021+2800)=6000(元 ) 應(yīng)納稅額 = 6000 20% 375 = 825（元 ） 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算 范圍： 行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金、年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 按照新的辦法，納稅人只要是在 2021年 1月 1日以后取得 的全年一次性獎(jiǎng)金，無論其屬于哪一個(gè)年度的獎(jiǎng)金收入， 都可以按照新辦法計(jì)算納稅。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng) 金的，該計(jì)稅辦法也只能采用一次。 如果納稅人當(dāng)月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 “ 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 張某受雇于某軟件公司，每月工資性收入 3400元。 張某當(dāng)月全額收入的個(gè)人所得稅計(jì)算如下： 當(dāng)月工資性收入計(jì)稅方法： 當(dāng)月工資性收入個(gè)人所得稅 ＝ (34002021) 10%25＝ 115元 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 年終獎(jiǎng)金新計(jì)稅方法： 首先，將全年一次性獎(jiǎng)金除以 12個(gè)月，也就是 12021/12=1000元 (注：此 1000元即為應(yīng)納稅所得額，不再扣減 1600元的費(fèi)用 扣除標(biāo)準(zhǔn) )， 然后按照商數(shù) 1000確定適用稅率及速算扣除數(shù)。 張某年度一次性獎(jiǎng)金收入的個(gè)人 所得稅＝ 12021 10%25＝ 1175元。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 某企業(yè)實(shí)行全員年薪制，全體員工每月預(yù)領(lǐng)基本薪金 1900元。 王某工資不納稅。 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝（ 8100100） 10%25＝ 775元。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 稅率 ? 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 五級(jí)超額累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 5000元的 5 0 2 超過 5000— 10000元部分 10 250 3 超過 10000— 30000元
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