【正文】 ，經(jīng)所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。 卷煙、白酒 第三節(jié) 稅收征管 一、稅務(wù)登記 ，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。 (一 )設(shè)立登記 (開業(yè)登記 ) 、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 (納稅人 )，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 ，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 (30 日 ) 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記： (1)工商登記變更表記工商營業(yè)執(zhí)照 。 (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件 。 登記無關(guān) (30 日 ) (三 )停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 (個體工商戶 )需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。 定期定額征收方式適用于由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的經(jīng)營規(guī)模較小的服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)，以及其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定為應(yīng)當(dāng)實行定期定額征收的個體工商戶。 ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 ： (1)解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù) ?！?15 日 (3)因住所、經(jīng) 營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)。 、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 ，按照一地 (縣、市 )一 證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 ，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 (六 )納稅人稅種登記 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項目，自受理之日起 3 日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。 二、發(fā)票開具與管理 (一 )發(fā)票的概念 ：發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的收付款憑證。 (2)發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)票防偽專用品的確定和使用由國家稅務(wù)總局確定。 ：由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制 。 (二 )發(fā)票的種類 ：發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 ：三聯(lián) (+抵扣聯(lián) ) 增 值稅專用發(fā)票的聯(lián)次是固定的四聯(lián) 。 (1)增值稅專用發(fā)票 —— 增值稅一般納稅人領(lǐng)用。 (2)普通發(fā)票 —— 營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)用 。 1)分類： ① 行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù) —— 商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè) 企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票。 符合條件的企業(yè)可以申請印制具名普通發(fā)票。 3)① 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活 動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外管證》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記，申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 (3)專業(yè)發(fā)票 —— 國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證 。國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等 專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。 二是基于行政管理活動收付款項的收付款憑證。 (三 )發(fā)票的開具要求 、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。 ，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。民族 自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 ，必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。 、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。 申報的對象：納稅人和扣繳義務(wù)人 ：主要在各稅種的納稅申報表或綜合納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報表附表的財務(wù)報表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。 (二 )納稅申報的方式 也稱上門申報，即納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān) (報稅大廳 )辦理納稅申報手續(xù)，是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采 用的傳統(tǒng)的申報方式。 (2)郵寄申報以寄出地郵戳日期為實際申報日期。 (2)經(jīng)批準(zhǔn)后才可采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報。 納稅人和扣繳義務(wù)人委托他人代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳報告表等。 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。 這種征收方式較為規(guī)范，適用 于經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算稅款，如實履行納稅義務(wù)的單位和個人。 這種征收方式適用于會計賬冊不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，如小型廠礦和作坊等。如果納稅人的實際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù) 量未達(dá)到查定產(chǎn)量時，可由納稅人報請重新核定。 這種方式一般適用于財務(wù)制度不健全，經(jīng)營品種比較單一、零星分散，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。 定期定額征收適用于規(guī) 模較小，賬證不健全或者達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，不能提供完整的納稅資料因而難以實行查賬征收的小型個體工商業(yè)戶。 “ 工資、薪金所得 ” 的個人所得稅實行代扣代繳。 受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳消費稅。 委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 五、稅務(wù)代理 (一 )稅務(wù)代理的概念 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依照國家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其 辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。 。 (三 )稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍 稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。 六、稅收檢查及法律責(zé)任 (1)經(jīng)縣級以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn) 。 ② 扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于單價 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 (1)經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn) 。 ② 扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 (4)個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。 (2)罰款 。 (4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 。 稅收法律關(guān)系主體違反刑事法律規(guī)定所構(gòu)成的犯罪主要有：偷稅罪、抗稅罪、傷害罪、殺人罪、行賄罪、受賄罪、玩忽職守罪等。 復(fù)議程序環(huán)節(jié)：申請、受理、審理、決定 復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請： (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 。 (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為 。 (5)稅務(wù)機(jī)關(guān) 作出的行政處罰行為 。 (7)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為 。 (9)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為 。 (11)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為 。 對省級以下各級地方稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟 。