【正文】 增值稅稅額。（1＋17%）17%＋19890247。（1＋17%）12017%n ＋163800247。n 2A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：n 　?。?）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、貨物已驗(yàn)收人庫(kù)，貨款和稅款未付。B公司以銷貨款抵項(xiàng)應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬元、。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、取得C公司增值稅專用發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％。n 　　 要求：（1）計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。n 答案：n （1）A企業(yè)：n ①銷售電腦銷項(xiàng)稅額=60017%=（萬元）n ②制作顯示屏銷項(xiàng)稅額=（＋）247。（1＋13%）13%=（萬元）n ③銷售電腦銷項(xiàng)稅額=247。n ⑤購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（3013%＋37%）60%≈（萬元）n 應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=＋=（萬元）n 計(jì)稅方式n 從價(jià)定率征收n 從量定額征收n 從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收二、消費(fèi)稅的納稅人n 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率n 案例：甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2010年12月銷售糧食白酒100噸，取得不含增值稅銷售額為300萬元，白酒適用比例稅率20%；本月甲白酒廠銷售糧食白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額？n 應(yīng)納稅額=300*20%+100*2000*n =70萬元n 某酒廠2004年9月份外購(gòu)糧食酒精100噸，月初庫(kù)存的外購(gòu)糧食酒精15噸，月末庫(kù)存的外購(gòu)糧食酒精25噸；進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票上注明的每噸糧食酒精的購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)為7000元。糧食白酒適用的消費(fèi)稅率為25％。n 答案：n 應(yīng)納消費(fèi)稅＝85004025％+4010001000/500＝85000+40000＝125000元n 應(yīng)納增值稅＝85004017％－700010017％＝57800119000＝61200元六、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算扣除范圍：11項(xiàng)（P167）計(jì)算公式：n 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)*外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率n 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)七、消費(fèi)稅的征收管理（一）納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不同銷售結(jié)算方式（1）賒銷和分期收款結(jié)算方式n 有書面合同收款日期n 無書面合同發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品（2）預(yù)收貨款結(jié)算方式n 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品（3）托收承付和委托銀行收款方式n 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品，并辦妥托收手續(xù)（4）其他結(jié)算方式n 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)自產(chǎn)自用消費(fèi)品，移送使用的當(dāng)天委托加工消費(fèi)品，納稅人提貨的當(dāng)天進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天（二）納稅地點(diǎn)納稅人核算地委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（1）委托個(gè)人委托方所在地（2）除個(gè)人外受托方所在地進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品n 進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)（三）納稅期限消費(fèi)品的納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。n 比較：應(yīng)繳增值稅的勞務(wù)：加工、修理和修配n 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》：國(guó)務(wù)院2008115修訂，200911施行一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅人n 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。答案：錯(cuò)。n 特殊情況下的營(yíng)業(yè)稅的納稅人：P169（二）營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：P169二、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率稅目：交通運(yùn)輸業(yè) 、建筑業(yè) 、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè) 、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)n 混合銷售：P170n 與增值稅區(qū)別（P150）：（1）對(duì)象：營(yíng)業(yè)稅多了企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶（2）標(biāo)準(zhǔn)：增值稅有50%的規(guī)定蒹營(yíng)業(yè)務(wù)：P170n 與增值稅區(qū)別（P150）：n 增值稅是一并征收增值稅稅率：3％、5％和5%20%三檔，每一檔稅率具體對(duì)應(yīng)的行業(yè)必須牢記。 答案：（C。 % % % % 答案：（A。 D. 搬場(chǎng)公司 答案：（A。B銷售不動(dòng)產(chǎn)。D服務(wù)業(yè)。 答案：（ABC。C不動(dòng)產(chǎn)。）三、計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用例外：聯(lián)運(yùn)、旅游、建筑工程分包、金融的營(yíng)業(yè)額要扣減，5條（P170）。n 答案：（錯(cuò)。）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定（1）按自身近期平均價(jià)格（2）按同行近期平均價(jià)格（3）公式核定，成本利潤(rùn)率10%多納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。=營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤(rùn)率）247。（1稅率3%）] 稅率3% （未知利潤(rùn)率一般為10%） 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額稅率5%n 判自建建筑物出售的，除了按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目的5%交納營(yíng)業(yè)稅外，還需按建筑業(yè)稅目的3%交納營(yíng)業(yè)稅。歌舞廳該月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅____萬元。 答案：錯(cuò)。）n 2010年2月；東陽國(guó)際旅行社（以下簡(jiǎn)稱“旅行杜”）組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣4500元。 乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游資折合人民幣144000元。n 要求：（1）計(jì)算旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，并列出計(jì)算過程。n （答案中的金額單位用元表示）n 答案：旅行社按差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。% % % % 答案：ABCD（ ）。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì)18 000萬元。n （2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為500萬元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬元。）n （3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。n 要求：計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 A. 婚姻介紹、殯葬服務(wù) B. 農(nóng)牧保險(xiǎn) C. 圖書館門票收入 D. 美術(shù)館門票收入 答案：（ABCD）n 起征點(diǎn)：僅適用于個(gè)人營(yíng)業(yè)稅達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額征收，低于起征點(diǎn)的免于征收營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)(1)按期納稅的：為月營(yíng)業(yè)額1000～5000元(2)按次納稅的：為每次（日）100元。扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款09年上判16. 按照營(yíng)業(yè)稅征收管理規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 答案：A（三）營(yíng)業(yè)稅的納稅期限：納稅期限：5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度（增值稅還有1日、3日）n 不能按固定期限納稅的，可按次納稅n 金融業(yè)（不包括典當(dāng)）1個(gè)季度n 保險(xiǎn)業(yè)1個(gè)月n 申報(bào)納稅期限：期滿之日起15日內(nèi)n （以5日、10日、15日為一期的，5日內(nèi)預(yù)繳，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅）第五節(jié) 企業(yè)所得稅n 企業(yè)所得稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得額征收的一種稅。（ ） 答案：（錯(cuò)。n 特殊：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅（二）企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。A. 外商投資企業(yè) B. 外商獨(dú)資企業(yè) C. 合伙企業(yè) D. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 答案：（CD） 非居民企業(yè)：依照外國(guó)法律成立（1）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；（2）未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)；n 單《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)歸為（ ）。 答案：（錯(cuò)。還有20%、15%。（二）減按稅率：20% 符合條件的小型微利企業(yè)，2條工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬其他企業(yè)，應(yīng)納所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬（三）減按稅率：15% 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)n 例題：某公司屬于符合條件的小型微利企業(yè)，2008年度的應(yīng)納稅所得額為19萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元、A: B: C: D: 答案：Dn 判定：符合條件的小型微利企業(yè)n 稅率：20%n 應(yīng)納企業(yè)所得稅額=19*20%=09年上判14. 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 、無形資產(chǎn)的收入 答案：ABCD不征稅收入（1）財(cái)政撥款 （2）依法收取并納入到財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入n 單某居民企業(yè)上年度經(jīng)核準(zhǔn)虧損20萬元，當(dāng)年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為180萬元。A. 0 B. 20 D. 180 答案：（A） 詳解：180=1500x100120020 → x=0 免稅收入：（1）國(guó)債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。 B. 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 C. 資源稅、增值稅 D. 土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 答案：ABD增值稅不準(zhǔn)扣除 相關(guān)扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：（1）合理的工資薪金支出（2）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生的●職工福利費(fèi)支出：不超過工資薪金總額14%●撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%●職工教育經(jīng)費(fèi)支出：%。 09單下24. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目中的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是____。企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下正確的是（ ）。D實(shí)際發(fā)生8萬，應(yīng)取后者。n 允許扣除職工福利費(fèi)=200*14%=28萬元n 納稅調(diào)整：3528=7萬元n 工會(huì)經(jīng)費(fèi)=200*2%=4萬元n 納稅調(diào)整：不調(diào)整n 職工教育費(fèi)=200*%=5萬元 n 納稅調(diào)整：105=5萬元n 利潤(rùn)總額：繳納企業(yè)所得稅25%（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：●補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。（4）借款費(fèi)用：P178●合理的不需要資本化的借款費(fèi)用●超過12個(gè)月以上的建造，作為資本性支出●非金融企業(yè)之間的借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 例題：某公司2009年向銀行貸款100萬， 年貸款利率7%，年利息7萬，向總公司借款100萬，支付利息10萬，財(cái)務(wù)費(fèi)用17萬。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為（ ）。（超過部分，可在以后年度扣除）。（超過部分，可在以后年度扣除）。假設(shè)殘值：5萬元（融資租賃）n 折舊額=（原值殘值）/使用年份=（15萬*7年5萬）/20年=5萬n 融資租賃固定資產(chǎn)：提取折舊，分期扣除（11）勞保支出（12）公益性捐贈(zèng)支出：n 年度利潤(rùn)總額12%內(nèi)，準(zhǔn)予扣除n 例題：某公司2009年利潤(rùn)1000萬通過紅十字會(huì)向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 調(diào)整200120=80萬元通過紅十字會(huì)向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 不調(diào)整不通過任何組織向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬n 不允許扣除 n 調(diào)整200萬元n ，在年度利潤(rùn)總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 答案：B（三）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免征、減征（P181）民族自治地方的優(yōu)惠加計(jì)扣除優(yōu)惠（1）新技術(shù)、產(chǎn)品、工藝的研發(fā)費(fèi)用：n 未形成無形資產(chǎn)的，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。（2）安置殘疾人的，按殘疾人工資的100%加計(jì)扣除其他稅收優(yōu)惠：P182n 單企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（ ）加計(jì)扣除。（ ） 答案：（錯(cuò)。） n 判企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。征收管理：（1）納稅地點(diǎn)：P183（2）繳納期限：按納稅年度計(jì)算，自公歷1月1日起至12月31日止。 n 月份或季度終了之日起15日內(nèi)，申報(bào)、預(yù)繳；n 年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，申報(bào)、匯算清繳。根據(jù)所得稅匯算清繳結(jié)果，有關(guān)資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4300萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用760萬元，管理費(fèi)用645萬元，其他業(yè)務(wù)收入35萬元，其他業(yè)務(wù)支出23萬元，營(yíng)業(yè)外收入115萬元，營(yíng)業(yè)外支出78萬元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失24萬元，取得擴(kuò)大內(nèi)需財(cái)政撥款56萬元，取得租金收入20萬元，銀行利息支出52萬元