【正文】 院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。　　出租居民住房適用10%稅率。判斷題】（2011年）某演員取得一次性的演出收入22000元，按規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。　　【例題　　 　 『正確答案』ABD『答案解析』財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。單選題】（2011年）稿酬所得的實(shí)際稅率為（?。??！　。ㄋ模﹤€(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　∫陨纤狞c(diǎn)可概括為：　?。?）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；　?。?）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人。多選題】下列情況下，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，適用附加減除費(fèi)用的有（?。?。　　、承租經(jīng)營所得　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　其中勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征收，稿酬所得適用減征30%?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。多選題】對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣減費(fèi)用而以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（?。?。附加減除費(fèi)用適用范圍：（1）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人。稿酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%特許權(quán)使用費(fèi)所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用　財(cái)產(chǎn)租賃所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得次20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（1）股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個(gè)人所得稅；（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。其中以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！　。?）需代扣代繳的情形：除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。多選題】納稅人有取得下列（?。┧玫模仨氉孕猩陥?bào)繳納個(gè)人所得稅。判斷題】對(duì)于年所得12萬元以上的納稅人如果取得的各項(xiàng)所得已足額繳納了個(gè)人所得稅就不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　　　。?）扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫?！　。?）從中國境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。　　本節(jié)重點(diǎn)：　　、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限?！　?、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、征收管理。　　、應(yīng)稅所得、稅率、應(yīng)納稅所得額征收管理?！　　纠}　　 　　 　　 　　　　『正確答案』ABCD：又叫開業(yè)登記。（先工商后稅務(wù)）　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。判斷題】（2011年）某下崗職工開了一家小商品零售部，按政策可享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，因此不需要辦理稅務(wù)登記。　　【例題『正確答案』C　　 　　 　　 　　　　　?。?）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理?！　。?）納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！　。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。多選題】（2009年）納稅人應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的情形有（?。芜x題】（2010年）下列情形中，無需辦理稅務(wù)登記的是（?。?。　　【例題『正確答案』C　　 　　 　　 　　　　、復(fù)業(yè)登記　?。?）適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！　。?）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記?！　　纠}『正確答案』D　　 　　 　　 　　　　【例題（?。赫_答案』『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。判斷題】（2010年）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營以后，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記?！　　纠}『正確答案』B　　 　 　 　　　　（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。　?。?）應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前（先稅務(wù)后工商），或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)或自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記?！　　纠}（?。赫_答案』『答案解析』納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！　。?）《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。　　【例題（?。赫_答案』『答案解析』納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。單選題】（2008年）納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，其有效期間一般為30日，最長不得超過（?。??！　。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記?！　。?）扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。判斷題】（2010年）負(fù)有扣繳義務(wù)的國家機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳憑證?！　《?、發(fā)票的開具與管理（與2011年教材相比做了較大變動(dòng)）　　（一）發(fā)票的概念　　　　發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。判斷題】（2008年）并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票?！　　　。?）發(fā)票的印制　　①增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制?！　〗顾阶杂≈?、偽造、變?cè)彀l(fā)票?！　〗狗欠ㄖ圃彀l(fā)票防偽專用品。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定?！　〗箓卧彀l(fā)票監(jiān)制章?！　、萁乖诰惩庥≈瓢l(fā)票?！　∈?、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作?！　。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿?！　。ǘ┌l(fā)票的種類　　發(fā)票可分為：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。　?。?）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用?！　∮蟹ǘㄇ樾蔚囊话慵{稅人是指：　?、俨荒軠?zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額的；　?、诓荒軠?zhǔn)確提供進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；　?、畚窗匆?guī)定使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的。多選題】（2008年）不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的有（?。??！　　纠}（?。赫_答案』『答案解析』法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更?！　。?）領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需證件包括：　?、佟霸鲋刀愐话慵{稅人”稅務(wù)登記證（副本）；　?、诮?jīng)辦人身份證明；　　③發(fā)票專用章印模。　　【例題（?。赫_答案』『答案解析』一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：　?、儋徺I方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；　?、阡N售免稅項(xiàng)目貨物（國家另有規(guī)定的除外）；　?、燮渌匆?guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或勞務(wù)。單選題】（2008年）下列不屬于領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需證件的是（?。??！　。?）增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后才能作為抵扣憑證?！　　纠}　　，密文有誤 　　 　　 　　『正確答案』ABCD『答案解析』增值稅專用發(fā)票存在下列情況之一的，不得作為抵扣：　　①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；　?、谡J(rèn)證不符、密文有誤；　?、厶撻_發(fā)票；　?、芪窗匆?guī)定開票?！　。?）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。單選題】（2009年）下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，不正確的是（?。??！　　　。?）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。判斷題】（2010年）增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票?！　。?）普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。　　專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票。單選題】（2008年）普通發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（?。?。如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票?！　。?）對(duì)無固定經(jīng)營場地，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票?！　〗狗欠ù_發(fā)票。單選題】（2010年）無固定經(jīng)營場地，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入的納稅人需要發(fā)票的，（?。??！　　　。?）專業(yè)發(fā)票不同于專用發(fā)票?！　。?）專業(yè)發(fā)票不套印發(fā)票監(jiān)制章。　　【例題（?。赫_答案』『答案解析』專業(yè)發(fā)票是一種特殊的發(fā)票，它的特點(diǎn)是不套印發(fā)票監(jiān)制章。單選題】（2010年）目前，我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有（?。??！　。ㄈ┌l(fā)票的開具要求　　。　　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。　?。幻褡遄灾蔚貐^(qū)可同時(shí)使用一種民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可同時(shí)使用一種外國文字?！　??！　　纠}　　　　，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。三、納稅申報(bào)　　（一）納稅申報(bào)的概念　　納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人?！　∠硎軠p稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。判斷題】（2009年）納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。單選題】（2010年）納稅人在納稅期間沒有應(yīng)納稅款的（?。！　　纠}（?。赫_答案』『答案解析』享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！　。河纸猩祥T申報(bào)，即納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（報(bào)稅大廳）辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式?！　。航?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報(bào)，要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能采用?！　。簩?shí)行定期定額的納稅人以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期。　　【例題　　　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』納稅申報(bào)的方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡易申報(bào)、其他方式?！　。ǘ┒惪钫魇盏姆绞健　《惪钫魇辗绞接校翰橘~征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳?！　≈饕m用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人?！　　　∮啥悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額據(jù)以征稅?！　　　《悇?wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)確定其應(yīng)納稅額?！　　　∝?fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，按照稅法的規(guī)定代收稅款的方式。　　【例題　　　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』稅款征收方式有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳?！　。ǘ┒悇?wù)代理的特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性。多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中 屬于稅務(wù)代理的特點(diǎn)的有（?。??！　。ㄈ┒悇?wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍　　、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；　　；　??；　??；　??；　　；　　，辦理賬務(wù)；　　、受聘稅務(wù)顧問；　?。弧　?。多選題】下列各項(xiàng)屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（　）。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。　?。?）采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！　、谏畋匦璧淖》亢陀闷凡话C(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房。　　【例題（?。赫_答案』　　【例題（　）　　『正確答案』√　　　?。?）適用范圍　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！　。?）具體措施　?、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；　　②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！　。?）不適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的財(cái)產(chǎn)　?、賯€(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。　　【例題　　　　　　，以拍賣所得抵繳稅款　　『正確答案』BC『答案解析』【注意】將稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施