【正文】 案：Bn 判 丟失增值稅專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從對(duì)方取得的存根聯(lián)復(fù)印件代替充作抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款的扣稅憑證。n 數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的：3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。違者一律按偷稅論處。如金額有誤，則不得更正，應(yīng)另行開具。）n 增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。n 答案：錯(cuò)．預(yù)繳稅款。 答案：（對(duì)）進(jìn)口貨物納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。n 境內(nèi)應(yīng)納增值＝銷售額征收率＝[6+247。n （2）在境內(nèi)買進(jìn)一批商品，支付價(jià)款2萬元。n 答案：n （1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[508000+58000+206000（1+10%）] 17%=97240（元） n （2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000—（501000+50200+20800）17%=57080（元）n （3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240—57080=40160（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限n 必須自該專用發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣 例：某企業(yè)5月3日取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（開具的時(shí)間為5月2日），因此該企業(yè)應(yīng)自在5月2日起180天內(nèi)（非5月3日起）到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；n 假設(shè)該企業(yè)在7月2日通過認(rèn)證，該企業(yè)應(yīng)抵扣7月份的銷項(xiàng)稅額；n 假設(shè)該企業(yè)在5月28日通過認(rèn)證，該企業(yè)應(yīng)抵扣5月份的銷項(xiàng)稅額；（五）應(yīng)納稅額計(jì)算及舉例 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（也就是納稅申報(bào)表第20行的期末留抵稅額）n 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅的銷售額*17%（13%）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算n 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）*征收率（3%）n 小規(guī)模納稅人銷售貨物（提供勞務(wù)）開具的是普通發(fā)票，為含稅價(jià).n 小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物（接受勞務(wù)），不能抵扣任何稅款，承擔(dān)的增值稅計(jì)入到相應(yīng)的成本.n 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅（09下單9）、2009年7月，某增值稅小規(guī)模納稅人填開普通發(fā)票銷售貨物，銷售收入為92700元，外購(gòu)貨物2700元，其當(dāng)期應(yīng)繳增值稅__。n （2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。n 其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。n （4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元。進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣n 稅額不足以抵扣的可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣n 例題、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：n （1）銷售 A產(chǎn)品 50臺(tái)，不含稅單價(jià) 8 000元，貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方。A. 進(jìn)口貨物支付的關(guān)稅并取得完稅憑證 B. 向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品并取得收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票的C. 銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用并取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單 D. 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車n 答案：BC不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額n 即使取得了增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證，或者是上述二種情況下的普通發(fā)票，也不能抵扣）n 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)n 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)n 意外災(zāi)害（火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害）、因管理不善而造成的毀損、霉?fàn)€、變質(zhì)。（2）一般納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)給消費(fèi)者或者是小規(guī)模納稅人，n 開具普通發(fā)票，取得的銷售額為含稅的售價(jià)（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物n 只能開具普通發(fā)票，取得的銷售額為含稅的售價(jià)●一般納稅人銷售額換算公式：n 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）1+17%或13%●小規(guī)模納稅人銷售額換算公式n 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）1+3%n 例題：某增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月份含稅銷售額6萬元，均開具普通發(fā)票。舊電器作價(jià)12萬元。n 答案：（錯(cuò)．農(nóng)機(jī)是，農(nóng)機(jī)零部件不是。日常食用：糧食、食用植物油日常民用：自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等n 注意：電力產(chǎn)品按基本稅率17% 　文化：圖書、報(bào)紙、雜志 農(nóng)業(yè)：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜其他09年下判2從事圖書、報(bào)紙、雜志銷售的納稅人按低稅率10%計(jì)征增值稅。n 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（二）一般納稅人的認(rèn)定：凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；均為一般納稅人。 具體交什么稅種，取決于納稅人是否能分開核算n 如果能分開核算，對(duì)銷售貨物的銷售額征收增值稅，非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅；n 如果不能分開核算，對(duì)銷售貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額一并征收增值稅；n 注意：n 混合銷售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的主要區(qū)別銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞物是否同時(shí)發(fā)生在同一個(gè)購(gòu)買方三、增值稅的納稅人：（一）納稅人的基本規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。A. 銷售代銷貨物 B. 進(jìn)口貨物 C. 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 D. 將自產(chǎn)貨物分配給投資者 答案：ABCD,P232—233 （2 ） 混合 銷售： n 定義：既涉及到銷售貨物又涉及提供非應(yīng)稅勞務(wù) 的銷售行為 n 特點(diǎn)：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞物的價(jià)款同時(shí)向一個(gè)買方取得n 具體交納什么稅種，取決于納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)n 主營(yíng)業(yè)務(wù)交增值稅，那么納稅人的混合銷售行為就交納增值稅；n 主營(yíng)業(yè)務(wù)交營(yíng)業(yè)稅，那么納稅人的混合銷售行為就交納營(yíng)業(yè)稅；n 用超過50%來判斷n 銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，分別核算 例題1：青浦好美家在向顧客銷售木地板的同時(shí)、提供安裝服務(wù)，青浦好美家銷售地板和安裝收入n （混合銷售）一并征收增值稅；例題2：某裝修公司包工包料，向顧客銷售地板并進(jìn)行安裝，該公司銷售地板和安裝收入n （混合銷售）一并征收營(yíng)業(yè)稅；09年上多3. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合的銷售征稅范圍的是（ ）。A. 將購(gòu)的貨物用于分配給股東的 B. 將購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送他人的C. 將購(gòu)的貨物用于集體福利 D. 將購(gòu)的貨物作為投資答案：（C．C不得抵扣。 A. 銷售液化氣 答案：D征收范圍的特殊規(guī)定： （1）視同銷售貨物：（多選：8項(xiàng)）168。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等）：交營(yíng)業(yè)稅168。 年1月1日 年11月5日 年10月29日 答案：B某企業(yè)進(jìn)行鞋帽生產(chǎn)，采購(gòu)原料8000元借： 原材料 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 1360 貸：銀行存款 9360該企業(yè)銷售鞋帽一批，售價(jià)10000元?！? 答案：B五、稅收的分類稅種性質(zhì)適用稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅類比例企業(yè)所得稅所得稅類比例個(gè)人所得稅超額累進(jìn)房產(chǎn)稅、契稅財(cái)產(chǎn)稅類比例城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅類定額（從量）土地增值稅特定行為稅類超額累進(jìn)車船使用稅、車船購(gòu)置稅、耕地占用稅定額（從量）印花稅比例、定額（從量）（一）我國(guó)現(xiàn)行的稅種體系：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅、資源稅5類22種n 流轉(zhuǎn)稅類；增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅n 所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅n 財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅n 特定行為稅類：車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、印花稅n 資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅n 判斷題：增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅。 A 計(jì)稅依據(jù) B 稅率 C 納稅環(huán)節(jié) D 納稅期限 答案：B【例題】下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法中稅率形式的是（ ）。（1）征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)（2）納稅主體：社會(huì)組織、個(gè)人內(nèi)容：征納雙方所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)n 包括：實(shí)體性、程序性、訴訟性權(quán)利義務(wù)客體：主體權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象（即征稅對(duì)象）n 包括：貨幣、實(shí)物、行為【例題】在稅收法律關(guān)系中，享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人（ ）。n 效力低于憲法、法律和行政法規(guī)，高于本級(jí)和下級(jí)地方政府規(guī)章。 稅收授權(quán)立法（《暫行條例》）：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院具有法律效力n 基本形成我國(guó)稅收的實(shí)體法體系：1994年1月1日n 稅收授權(quán)立《 暫行條例》n 稅收授權(quán)立法有增值稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例等09年上單1.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》屬于（ ）。），P222（二）我國(guó)稅法的主要法律淵源：稅收法律：稅收法律是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定生效的稅收基本法律和稅收其他法律。職能：三個(gè)P138n 財(cái)政職能（基本功能）n 經(jīng)濟(jì)職能n 社會(huì)職能作用：（1）國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式（2）國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）維護(hù)國(guó)家政權(quán)（4）維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收的特征強(qiáng)制性 無償性 固定性二、稅法的概念（一）稅法的概念：n 稅法是國(guó)家制定的用于調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。n 稅收體現(xiàn)了國(guó)家主權(quán)和國(guó)家權(quán)力?！蘮 除憲法外，稅收法律具有最高的法律效力。n 稅收行政法規(guī)《條例》n 《法實(shí)施條例》如：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》n 《法實(shí)施細(xì)則》如：《征管法實(shí)施細(xì)則》稅收地方性法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市及較大市的人民代表大會(huì)及其常委會(huì)n 稅收地方性法規(guī)《上海條例》n 稅收地方性法規(guī)有：《上海外高橋保稅區(qū)條例》?！馪2會(huì)計(jì)法律，法，如《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》●會(huì)計(jì)行政法規(guī)條例，如：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》●國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（會(huì)計(jì)部門規(guī)章、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件）《管理辦法》等●會(huì)計(jì)部門規(guī)章： 4個(gè) ●會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：5個(gè) ●稅收法律《法》●稅收授權(quán)立法《 暫行條例》●稅收行政法規(guī)《條例》 《法實(shí)施條例》 《法實(shí)施細(xì)則》●稅收地方性法規(guī)《上海條例》●稅收規(guī)章（稅收部門規(guī)章、稅收地方政府規(guī)章） 《管理辦法》等三、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系概念和特點(diǎn)：概念：國(guó)家與納稅人之間根據(jù)稅法規(guī)定形成的稅收權(quán)利和義務(wù)關(guān)系特點(diǎn)：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家（2）非等價(jià)有償（3）客觀性（二）稅收法律關(guān)系要素：主體、內(nèi)容、客體主體：根據(jù)法律規(guī)定在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利的主體和承擔(dān)義務(wù)的主體。變更：。 。 A 納稅義務(wù)人 B 征稅對(duì)象 C 計(jì)稅依據(jù) D 稅率 答案：B（四）稅目：n 具體的征稅項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化（五）稅率：定義：應(yīng)納稅額（分子）與征稅對(duì)象（分母）之間的比例特性：計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)種類：比例、定額、累進(jìn)稅率（1）比例稅率： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（2）定額稅率：（ 適用于從量計(jì)征）n 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅 （3）超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅（4）超率累進(jìn)稅率：土地增值稅【例題】稅法的構(gòu)成要素中，（ ）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。表現(xiàn)形式：一次課征：消費(fèi)稅 多次課征；增值稅（八）納稅期限：n 稅收強(qiáng)制性和固定性在時(shí)間上的表現(xiàn)（九）納稅地點(diǎn)（十）減稅免稅與加成加倍征收：n 減稅免稅：稅收優(yōu)惠措施n 加成加倍：稅收加重措施n 減稅免稅的形式：稅基式減免、 稅率式減免、 稅額式減免（十一）法律責(zé)任n 稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)09下單19. 通過縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)減免稅的形式屬于___。 答案:（n 單新修訂的《增值稅暫行條例》自（ ）起施行，它是我國(guó)增值稅法的基本規(guī)范。1 、征收范圍的基本規(guī)定： （1 ）銷售貨物 ：有形且是 動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體 168。（3）進(jìn)口貨物：?jiǎn)蜗铝胁粚儆谠鲋刀愓鞫惙秶氖牵? ）。 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；單下列情形中，不應(yīng)視同銷售的是（ ）。 將自產(chǎn)或者委