【正文】 托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；例題：某鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材對外銷售，售價為10000元；借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅額應(yīng)交增值稅（銷項） 1700例題：某鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材用于本廠的廠房建設(shè)，成本為8000元，當(dāng)期該產(chǎn)品的市場價格為10000元；（計稅價格） 借：在建工程 9700 貸：庫存商品 8000 （成本價） 應(yīng)交稅額應(yīng)交增值稅（銷項） 1700 （ 10000*17%）n 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（注意無購買貨物）；n 將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體商戶n 將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者n 將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物無償贈送他人n 只要是視同銷售行為，就必須交納增值稅09年下多以下各項中，____屬于增值稅征稅范圍。 特點：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞物不同時發(fā)生在同一個購買方168?！裥∫?guī)模納稅人： 征收率計算增值稅，不得抵扣進項稅。n 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的：n 個人按小規(guī)模納稅人納稅。（二）低稅率：13%(一般納稅人)n 納稅人銷售或進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13%。）n 下列采用13%增值稅稅率的有（ ）A:拖拉機 B:拖拉機零件 C:修理拖拉機 D：拖拉機發(fā)動機 答案：A,（其余都是17%）n 判一般納稅人銷售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜和農(nóng)機零部件，其增值稅稅率為13%。（09下單3）、某電器廠為增值稅一般納稅人，本月采取“以舊換新”方式銷售電器，開具普通發(fā)票收取貨款共60萬元。n 比如說：鉆石10000,3年后憑發(fā)票退1000n 銷售額為10000元（4）以物易物：雙方都作為購銷處理n 以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額n 以各自收到的貨物按有關(guān)規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額09年上多增值稅計算中，有關(guān)特殊銷售方式下銷售額的確定，以下各項中表述正確的有（ ）（金銀飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出，可按折扣后的金額作為銷售額計算增值稅，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅，以各自收到貨物按有關(guān)規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額 答案：ABD價稅合計情況下銷售額的確定：（1）一般納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)(買方也是一般納稅人)：n 開具增值稅專用發(fā)票，取得的銷售額為不含稅的售價。n 總結(jié): 憑票抵扣：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（2）從海關(guān)取得的海關(guān)完稅憑證 憑計算抵扣（普通發(fā)票）：n 一般來說，普通發(fā)票不能進行進項稅額的抵扣；但是以下二種情況除外：1）收購農(nóng)產(chǎn)品（收購憑證）：收購價格*13%2）運費結(jié)算單：（運費+建設(shè)基金）*7%n 多按增值稅法的規(guī)定，對從事批發(fā)的一般納稅人而言，以下準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（ ）。增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，不能進行進項稅額的抵扣。n （3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。n （6）當(dāng)月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70 000元。n 要求：n （l）計算當(dāng)月銷項稅額。n 其次，計算進項稅額，當(dāng)月發(fā)生的進項稅額中有哪些不能扣除？（3）（4）屬于用于非應(yīng)稅項目的購進貨物，進項稅額不能扣除，共為（501000+50200+）17%，（5）屬于非正常損失的購進貨物的進項稅額，不能扣除，為（20800）17%，用全部進項稅額減去不能扣除的金額，便是可以扣除的進項稅額。取得了海關(guān)填發(fā)的稅款繳納證。n 答案：n 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝組成計稅價格稅率＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）稅率n ＝（15+5）17%＝n 需要注意的是，小規(guī)模納稅人進口貨物時，并非按3%的稅率計算增值稅，而是按照17%的稅率計算。n 按銷售結(jié)算方式不同，具體為七種情況：P159n 判銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天。）（四）增值稅的納稅期限納稅期限：n 1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度n 1個季度僅適用于小規(guī)模納稅人n 不能按固定期限納稅的，可按次納稅n 申報、納稅期限：期滿之日起15日內(nèi)n （按日—5日內(nèi)預(yù)繳，次月1至15日申報、納稅）n （進口貨物自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)繳納稅款）n 判納稅人的增值稅納稅期限為1日、3日、5日、10日或15日為一期的，自期滿之日起5日內(nèi)申報納稅。n 判 增值稅專用發(fā)票，是指專門用于結(jié)算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進口貨物而使用的一種發(fā)票n 答案；（錯．無進口。P161n 注意：不得涂改（也不得更正）（與原始憑證相區(qū)別）n 判 增值稅專用發(fā)票，如填寫有誤，可以更正，并在更正處加蓋開具單位印章。）領(lǐng)購使用范圍：P161n 比較：n 增值稅專用發(fā)票：一般納稅人n 增值稅普通發(fā)票：一般納稅人、小規(guī)模納稅人 開具范圍：n 銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，包括視同銷售、應(yīng)征增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)n 不得開具：免稅貨物、煙酒、化妝品等 開具時限：違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的行為及處罰（1）已開具專用發(fā)票的，及時足額計入當(dāng)期銷售額。（4）虛開、偽造、出售偽造的專用發(fā)票：n 3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。09年上單23. 納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證予以抵扣（ ）。（n 根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，計算該國有企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納增值稅額。（1+17%）+247。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：n （1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收177 840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費19 890元，n （2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售單價為2 223元。n （5）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售收入為163 800元。（1＋17%）17%＋19890247。n 2A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：n 　?。?）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、取得C公司增值稅專用發(fā)票。n 　　 要求：（1）計算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（1＋13%）13%=（萬元）n ③銷售電腦銷項稅額=247。計稅方式n 從價定率征收n 從量定額征收n 從價定率和從量定額復(fù)合征收二、消費稅的納稅人n 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。糧食白酒適用的消費稅率為25％。n 比較：應(yīng)繳增值稅的勞務(wù)：加工、修理和修配n 《營業(yè)稅暫行條例》：國務(wù)院2008115修訂，200911施行一、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人（一）營業(yè)稅的納稅人n 在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。n 特殊情況下的營業(yè)稅的納稅人：P169（二）營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：P169二、營業(yè)稅的稅目和稅率稅目：交通運輸業(yè) 、建筑業(yè) 、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè) 、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)n 混合銷售：P170n 與增值稅區(qū)別（P150）：（1）對象：營業(yè)稅多了企業(yè)性單位和個體工商戶（2）標(biāo)準(zhǔn)：增值稅有50%的規(guī)定蒹營業(yè)務(wù)：P170n 與增值稅區(qū)別（P150）：n 增值稅是一并征收增值稅稅率：3％、5％和5%20%三檔，每一檔稅率具體對應(yīng)的行業(yè)必須牢記。 % % % % 答案：（A。B銷售不動產(chǎn)。 答案：（ABC。）三、計稅依據(jù) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額：全部價款＋價外費用例外：聯(lián)運、旅游、建筑工程分包、金融的營業(yè)額要扣減，5條（P170）。）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定（1）按自身近期平均價格（2）按同行近期平均價格（3）公式核定，成本利潤率10%多納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。（1稅率3%）] 稅率3% （未知利潤率一般為10%） 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=營業(yè)額稅率5%n 判自建建筑物出售的，除了按銷售不動產(chǎn)稅目的5%交納營業(yè)稅外，還需按建筑業(yè)稅目的3%交納營業(yè)稅。 答案：錯。旅行社向每人收取費用人民幣4500元。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游資折合人民幣144000元。n （答案中的金額單位用元表示）n 答案：旅行社按差價收入征收營業(yè)稅。本月收到全部預(yù)收款，共計18 000萬元。）n （3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。 A. 婚姻介紹、殯葬服務(wù) B. 農(nóng)牧保險 C. 圖書館門票收入 D. 美術(shù)館門票收入 答案：（ABCD）n 起征點：僅適用于個人營業(yè)稅達到或超過起征點的全額征收，低于起征點的免于征收營業(yè)稅的起征點(1)按期納稅的：為月營業(yè)額1000～5000元(2)按次納稅的：為每次（日）100元。 答案：A（三）營業(yè)稅的納稅期限：納稅期限：5日、10日、15日、1個月、1個季度（增值稅還有1日、3日）n 不能按固定期限納稅的，可按次納稅n 金融業(yè)（不包括典當(dāng)）1個季度n 保險業(yè)1個月n 申報納稅期限：期滿之日起15日內(nèi)n （以5日、10日、15日為一期的，5日內(nèi)預(yù)繳，次月15日內(nèi)申報納稅）第五節(jié) 企業(yè)所得稅n 企業(yè)所得稅，是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。n 特殊：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅（二）企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 答案：（錯。（二）減按稅率：20% 符合條件的小型微利企業(yè)，2條工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬其他企業(yè)，應(yīng)納所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬（三）減按稅率：15% 重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)n 例題：某公司屬于符合條件的小型微利企業(yè)，2008年度的應(yīng)納稅所得額為19萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元、A: B: C: D: 答案：Dn 判定：符合條件的小型微利企業(yè)n 稅率：20%n 應(yīng)納企業(yè)所得稅額=19*20%=09年上判14. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。A. 0 B. 20 D. 180 答案：（A） 詳解：180=1500x100120020 → x=0 免稅收入：（1）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入 準(zhǔn)予扣除項目：實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。 09單下24. 計算應(yīng)納稅所得額時，扣除項目中的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的標(biāo)準(zhǔn)分別是____。D實際發(fā)生8萬，應(yīng)取后者。（4）借款費用：P178●合理的不需要資本化的借款費用●超過12個月以上的建造，作為資本性支出●非金融企業(yè)之間的借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 例題：某公司2009年向銀行貸款100萬， 年貸款利率7%，年利息7萬，向總公司借款100萬，支付利息10萬，財務(wù)費用17萬。（超過部分，可在以后年度扣除）。假設(shè)殘值：5萬元（融資租賃）n 折舊額=（原值殘值）/使用年份=（15萬*7年5萬）/20年=5萬n 融資租賃固定資產(chǎn)：提取折舊，分期扣除（11）勞保支出（12）公益性捐贈支出：n 年度利潤總額12%內(nèi)，準(zhǔn)予扣除n 例題：某公司2009年利潤1000萬通過紅十字會向汶川災(zāi)區(qū)捐贈200萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 調(diào)整200120=80萬元通過紅十字會向汶川災(zāi)區(qū)捐贈100萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 不調(diào)整不通過任何組織向汶川災(zāi)區(qū)捐贈200萬n 不允許扣除 n 調(diào)整200萬元n ，在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）安置殘疾人的，按殘疾人工資的100%加計扣除其他稅收優(yōu)惠：P182n 單企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。） n 判企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 n 月份或季度終了之日起15日內(nèi)，申報、預(yù)繳；n 年度終了之日起5個月內(nèi)，申報、匯算清繳