促進(jìn)我國(guó)自主技術(shù)創(chuàng)新的稅收制度和政策選擇(doc16)-閱讀頁(yè)
2025-05-13 04:38本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有享受到優(yōu)惠政策，影響了企業(yè)投資于自主技術(shù)創(chuàng)新的積極性。三是研發(fā)費(fèi)用處理方法單一。四 是對(duì)個(gè)人投資于自主技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)取得的收益要繳納個(gè)人所得稅，存在重復(fù)征稅。 (三 )稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)選擇不合理，重點(diǎn)不夠突出。而對(duì)正在進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)，特別是對(duì)研究與開(kāi)發(fā)、設(shè)備更新、風(fēng)險(xiǎn)投資和孵化器等重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅收支持力度不夠大，優(yōu)惠政策格局不合理，重點(diǎn)不突出。我國(guó)現(xiàn)行稅制中針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收法規(guī)主要是以暫行條例、通知、補(bǔ)充說(shuō)明方式出現(xiàn)的，缺乏規(guī)范、統(tǒng)一、全面、科學(xué)的法律法規(guī)，執(zhí)行中容易出現(xiàn)偏差，政策效果不理想。 一是高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)外有別。二是內(nèi)外資企業(yè)優(yōu)惠不平等，使內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。比如對(duì)政府科 技進(jìn)步獎(jiǎng)有稅收優(yōu)惠，而企業(yè)重大成就獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)沒(méi)有優(yōu)惠等。 自主技術(shù)創(chuàng)新作為國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，需要企業(yè)以及財(cái)政、稅收、等政府部門各司其責(zé)，明確各自職責(zé)所在，最大限度地發(fā)揮好各自的積極作用。二是對(duì)于基礎(chǔ)研究、戰(zhàn)略高技術(shù)、共性的關(guān)鍵技術(shù)以及節(jié)能、環(huán)保等促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的公共產(chǎn)品或服務(wù)的自主技術(shù)創(chuàng)新，應(yīng)主要通過(guò)規(guī)范的財(cái)政支出予以安排。 (二 )完善稅收制度政策體系，確保促進(jìn)自主技術(shù)創(chuàng)新稅收政策適度 結(jié)合我國(guó)實(shí)際，完 善稅收制度和政策體系應(yīng)堅(jiān)持“減少優(yōu)惠項(xiàng)目、加大優(yōu)惠力度”的原則，處理好市場(chǎng)配置和政府調(diào)節(jié)的關(guān)系，優(yōu)惠政策既要真正起作用，但也不宜優(yōu)惠過(guò)度。 。 。對(duì)企業(yè)投資于技術(shù)創(chuàng)新獲得利潤(rùn)再用于技術(shù)創(chuàng)新投資，退還其用于投資部分利潤(rùn)所對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅。三是允許企業(yè)把用于技術(shù)創(chuàng)新和研究開(kāi)發(fā)投資的損失 (或按照該虧損的一定比例 )直接用于抵減其他投資的資本利得。對(duì)用于特殊項(xiàng)目的技術(shù)創(chuàng)新和研究開(kāi)發(fā)投入的虧損可允許一定期限的前轉(zhuǎn)，即退還一部分以前年度已納所得稅款。 。 。 、科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展科研活動(dòng)支付的費(fèi)用，可列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?？紤]到我國(guó)實(shí)際，可出臺(tái)一些特殊政策，但這類政策不宜過(guò)多，應(yīng)盡可能納入普遍優(yōu)惠體系。 (三 )調(diào)整優(yōu)惠布局，突出優(yōu)惠重點(diǎn)環(huán)節(jié)。特別是對(duì)“中試”階段 (實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié) )由于投入多、風(fēng)險(xiǎn)大，常常是企業(yè)界和科技界都不愿涉足 的“無(wú)人區(qū)域” ,需要加大政府財(cái)稅政策的扶持力度。 規(guī)范科技稅收立法，制訂統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，確保稅收政策內(nèi)在的規(guī)范、統(tǒng)一，體現(xiàn)促進(jìn)自主技術(shù)創(chuàng)新政策的系統(tǒng)性、嚴(yán)肅性和 穩(wěn)定性，提高稅收優(yōu)惠政策的效果。國(guó)務(wù)院按照促進(jìn)法制定專門的《鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策條例》，對(duì)稅收優(yōu)惠政策和執(zhí)行進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)定。此外，對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展立法中，應(yīng)賦予地方一定的稅收立法權(quán)，使科技稅收優(yōu)惠政策與中央和地方的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合。 (六 )稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)公平和效率原則。 ，應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。 、國(guó)家科技發(fā)展計(jì)劃保持一致。二是對(duì)符合條件的現(xiàn)代制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè) )等技術(shù)創(chuàng)新也應(yīng)給予稅收優(yōu)惠?；仡櫸覈?guó)過(guò)去 20 年來(lái)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)造的稅收制度和政策，無(wú)論在理論還是在實(shí)踐方面都處于起步階段。 參考文獻(xiàn)： ：《支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的公共財(cái)政政策研究》，《河北大 學(xué)學(xué)報(bào) —— 社會(huì)科學(xué)版》， 2021 年第 1 期。 ：《創(chuàng)新稅收優(yōu)惠手段，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步》，新知識(shí)稅網(wǎng)， 2021年 9 月 22 日。 ：《我國(guó)直接投資與創(chuàng)新發(fā)展》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2021 年 1 月。 ：《企業(yè)創(chuàng)新管理》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 1999 年 7 月。 ：《財(cái)政信息》 —— 《政府應(yīng)從制度入手引領(lǐng)自主創(chuàng)新》一文， 2021 年第 14 期 (總 14 期 )， 2021 年 5 月 29 日 《促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收政策研究》，《稅務(wù)研究》， 2021 年第 1 期。 《促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究》，《涉外稅務(wù)》， 2021 年 12 期
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