促進我國自主技術創(chuàng)新的稅收制度和政策選擇(doc16)-文庫吧資料
2025-05-01 04:38本頁面
【正文】 (四 )我國促進技 術創(chuàng)新稅收政策零散，缺乏內在統(tǒng)一性。 目前稅收優(yōu)惠主要集中于對已形成科技實力的高新技術企業(yè)、高新技術的引進以及已享有科研成果的技術性收入實施優(yōu)惠，側重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)。 、機器設備等缺乏財產(chǎn)稅的減免等。國外許多國家采取直接扣除和資本化兩種形式，企業(yè)按照孰優(yōu)原則選擇。二是缺乏刺激技術創(chuàng)新力度較大、國外廣泛采用的投資抵免政策。 。 。目前由于對企業(yè)、財政、稅收各自職責和發(fā)揮作用的領域和力度認識不請，加之我國有關稅收優(yōu)惠政策的分析、評估制度尚未建立，對各種優(yōu)惠政策效果難以準 確掌握，導致制定和執(zhí)行政策準確性不夠，出現(xiàn)缺位和越位情況。就企業(yè)而言，主要通過市場配置資源；就政府而言，通過財政、稅收等多種手進行資源配置和調節(jié)。 (一 )對政府促進自主技術創(chuàng)新理論有模糊認識。這些政策對促進技術創(chuàng)新產(chǎn)生了積極的作用。 7 饒立新 (2021)進行了分項目減免稅統(tǒng)計， 2021 年的稅收優(yōu)惠總額中，高新技術優(yōu)惠占 %，是優(yōu)惠最多的項目。隨后又出臺了對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。稅收抵免指用于技術創(chuàng)新活動的投資可按照規(guī)定直接抵扣當年的應納稅所得額或應納稅額，減輕納稅人負擔和減少投資風險。提取準備金，指為減少企業(yè)投資風險而設立的資金準備，主要有技術開發(fā)準備金、呆賬準備金等 。加速折舊是在固定資產(chǎn)使用年限期滿前提足更新資金，使企業(yè)享受到延期納稅的優(yōu)惠，相當于從政府手中獲得了一筆無息貸款。這 些優(yōu)惠手段主要包括稅收減免、加速折舊、費用扣除、提取準備金、稅收抵免等。 (三 )稅收制度及其政策調節(jié)自主技術創(chuàng)新主要稅收手段。在整個活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及財政稅收政策，比如工資的扣除標準，固定資產(chǎn)折舊的計算方法、技術轉讓收入等等。財政政策重點是對國家基礎研究的大部分和應用研究的一部分進行直接補助，稅收政策主要是通過稅減免稅、加大費用扣除、加速折舊、投資抵免等手段降低創(chuàng)新投資資本成本，增加企業(yè)資金收益和資本積累，引導企業(yè)進行自主技術創(chuàng)新投資。但是由于自主技術創(chuàng)新具有一定風險性，商業(yè)銀行貸款受到限制。 (二 )稅收制度及其政策調節(jié)自主技術創(chuàng)新機制分析。 企業(yè)即使看到科技投資的高效回報，也愿意承擔科技投資的風險，但對一些大型科技創(chuàng)新項目，往往無力滿足科技投資的要求。但是科技創(chuàng)新對經(jīng)濟增長有重要的作用，因此國家可以通過財政稅收辦法分擔創(chuàng)新主體一部分風險，引導創(chuàng)新主體參與科技創(chuàng)新的風險偏好，形成政府促進技術創(chuàng)新的動力機制。科技創(chuàng)新活動風險大，可能在一定時期給企業(yè)或個人帶來較高的收益；但在另一時期，可能因技術創(chuàng)新的失敗而遭受重大損 失。因此要采取財政稅收政策來消除外在性，通過財政補貼和稅收優(yōu)惠的辦法，使企業(yè)的私人利益和個人利益趨于相等。 ，要求政府進行財稅調節(jié)。 主要原因；首先知識產(chǎn)權的保護具有一定年限，而科學技術的壽命往往大于這一保護年限，超過保護年限的科學技術就淪為純公共產(chǎn)品；其次即使在一定年限內法律給予了知識產(chǎn)權保護，但并不能完全消除科學技術的不完全排他性，許多人通過多種手段使用這種技術?？茖W技術在一定程度上具有非競爭性和不完全排他性的特點，即邊際成本為零，更多的人享有技術創(chuàng)新帶來的好處并不會 使他的成本增加。 二、稅收制度及其政策調節(jié)自主技術創(chuàng)新理論分析 (一 )稅收制度及其政策調節(jié)自主技術創(chuàng)新原因分析。就我國目前來看，相對于稅收優(yōu)惠政策，直接的財政資金扶持可能是更好的選擇。 我國學者主要從兩方面研究稅收與 R＆ D 關系，一是主要通過國際比較，從國內外會計處理的差異分析我國稅收優(yōu)惠對 R＆ D 支出刺激原理，顯示激勵作用；二是有學者利用創(chuàng)新的生產(chǎn)函數(shù)對我國近年企業(yè) R＆ D 投入增長率和企業(yè)所得稅增長之間的關系進行了研究，并得出了我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠對促進企業(yè)R＆ D 支出作用的激勵強度有限，激勵效果不明顯的結論。美國經(jīng)濟學家曼斯菲爾德在 20 世紀 80 年代中期對美國、加拿大和瑞典所實施的研發(fā)稅收抵免效果的實證分析表明，稅收刺激使 R＆ D 支出增加近 2%。
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