促進我國自主技術(shù)創(chuàng)新的稅收制度和政策選擇(doc16)(參考版)
2025-04-27 04:38本頁面
【正文】 作者單位：。 《自主創(chuàng)新與財稅政策效應(yīng)》，《稅務(wù)研究 》， 2021 年第 1 期。 ：《中國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新分析》，清華大學出版社， 1999 年。 ：《核心競爭力與技術(shù)創(chuàng)新》，經(jīng)濟管理出版社， 2021 年 8 月。 ：《自主創(chuàng)新與稅收作為的思考》，《改革與戰(zhàn)略》， 2021 年第 6 期。 ：《內(nèi)生增長理論：綜合分析與簡要評價》，《審計經(jīng)濟與研究》， 2021年第 2 期。目前我國提出建立創(chuàng)新型國家的宏偉目標，我們要順應(yīng)形勢需要，進一步完善稅收制度和政策，發(fā)揮好稅收在促進技術(shù)創(chuàng)新、建立創(chuàng)新型國家的積極作用。 綜觀世界各國，特別是發(fā)達國家，促進技術(shù)創(chuàng)新的稅收制度和政策在理論與實踐方面日臻完善和成熟，在自主技術(shù)創(chuàng)新中有重要作用。一是在保持對高科技產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新給予稅收優(yōu)惠的同時，對加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，對符合條件的企 業(yè) (組織 )進行傳統(tǒng)技術(shù)改造可享受與高科技產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相同的優(yōu)惠政策。對從事符合條件的技術(shù)創(chuàng)新企業(yè) (組織 )和項目，不分性質(zhì)、行業(yè)、地區(qū)，一視同仁，給予相同的稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)稅收公平競爭原則。 對企業(yè)自主技 術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠要體現(xiàn)公平原則，不分企業(yè)、行業(yè)、區(qū)域性質(zhì)，只要符合國家規(guī)定的自主技術(shù)創(chuàng)新標準，一律給予優(yōu)惠，充分體現(xiàn)公平和效率原則。中央可以集中對基礎(chǔ)科學、國家重點技術(shù)開發(fā)項目及主導性產(chǎn)業(yè)給予稅收支持，地方則對有利于地方經(jīng)濟發(fā)展和效益較為明顯的技術(shù)開發(fā)項目和重點產(chǎn)業(yè)予以扶持。 主要內(nèi)容應(yīng)包括：研究和判定予以鼓勵的技術(shù)創(chuàng)新項目和高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)標準；明確財稅優(yōu)惠政策的目標、具體受益對象以及相應(yīng)的政策支持方式；加強對高技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的管理與評效。從長遠角度考慮，國家應(yīng)制定《國家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)促進法》，從總體上考慮技術(shù)創(chuàng)新和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及相關(guān)促進政策。 (五 )完善優(yōu)惠政策立法，提高稅收優(yōu)惠政策效果。 調(diào)整優(yōu)惠布局和環(huán)節(jié)，把研究和開發(fā)、風險投資和孵化器等重點環(huán)節(jié)作為稅收優(yōu)惠重點環(huán)節(jié)，由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)向研究開發(fā)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研發(fā)活動過程為稅收激勵的重點。比如對國有科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制給予免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 。準許高新技術(shù)企業(yè)按照銷售或營業(yè)收入的一定比例設(shè)立規(guī)定特定用途的準備金，如風險準備金、技術(shù)開發(fā)準備金、新產(chǎn)品試制準備金以及虧損準備金等，將這些準備金在所得稅前據(jù)實扣除，對逾期不用或挪作他用的，應(yīng) 補繳稅款并加罰滯納金。對進行自主技術(shù)創(chuàng)新的土地、建筑物等適當減免財產(chǎn)稅。五是對于居民個人投資于技術(shù)創(chuàng)新獲得的收入免征或減征個人所得稅；對從事科研開發(fā)人 員以技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，包括紅利和轉(zhuǎn)讓收入免征個人所得稅等。四是加大虧損結(jié)轉(zhuǎn)力度。二是對于進行國家規(guī)定項目的自主技術(shù)創(chuàng)新的投資可實施稅收投資抵免。一是對企業(yè) 投資于技術(shù)創(chuàng)新和研究開發(fā)獲得的利潤減半征收企業(yè)所得稅。對技術(shù)創(chuàng)新購進的機器設(shè)備等準予抵扣所含稅款；對企業(yè)購入和自行開發(fā)的科技成果費用中所含的稅款，比照免稅農(nóng)產(chǎn)品與交通運輸費的有關(guān)規(guī)定，按照一定的比例計算扣除進項稅額，以減輕企業(yè)的實際稅收負擔。目前應(yīng)重點加大所得稅優(yōu)惠力度，盡可能減少對流轉(zhuǎn)稅減免，體現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅“中性”特點，減少稅收對市場配置資源的扭曲。三是稅收優(yōu)惠的作用空間應(yīng)主要放在激勵和引導方面，政策手段的選擇上盡可能采用加速折舊、費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式，引導企業(yè)建立健全自主創(chuàng)新機制等。根據(jù)財政補貼、稅收優(yōu)惠各自特點以及目前各類政策執(zhí)行效果，企業(yè)、財政、稅收應(yīng)明確以下范圍： 一是對于引進設(shè)備與技術(shù)、加大研發(fā)費用投入等應(yīng)由企業(yè)主導，發(fā)揮好市場機制的作用，不宜通過財政支出安排或?qū)嵤p免稅。 四、完善制度、調(diào)整政策，進一步促進自主技術(shù)創(chuàng)新 (一 )明確企業(yè)、財政、稅收在技術(shù)創(chuàng)新中的作用和職責。三是其他的優(yōu)惠區(qū)別。區(qū)內(nèi)的可優(yōu)惠，區(qū)外的沒有優(yōu)惠，導致在區(qū)域外技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠，而一些非高科技企業(yè)在園區(qū)內(nèi)“假注冊”、在園區(qū)外生產(chǎn)來騙取國家減免稅。 (五 )稅收優(yōu)惠政策公平性差，執(zhí)行難度大。
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