【正文】 。 （ 6）顧長(zhǎng)元《電子商務(wù)中的若干稅收問題》（載《稅務(wù)研究》2021 年第 1 期）。 （ 3） Alan Bloom and Robert Giusti《 International tax Implications of Electronic Commerce on outbound Transaction》，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 《 International Tax Journal》 23rd， 1997. （ 4）深圳市地方稅務(wù)局課題 組《電子商務(wù)稅收問題研究》（載《深圳稅收參考》 2021 年第 10 期）。 主要參考資料： （ 1）郭衛(wèi)華 等著《網(wǎng)絡(luò)中的法律問題及其對(duì)策》（法律出版社2021 年出版）。 ，建立委托代征稅款的制度?？偰繕?biāo)為： 。雙邊協(xié)約的形式，直接稅的范圍，有限的情報(bào)交換，一定程度上避免雙重征稅的目的，眾多的條款保留等等，并不能有效地解決電子商務(wù)狀態(tài)下跨國(guó)交易的稅收適用沖突問題。 （三）要積極加強(qiáng)國(guó)際間稅收政策的協(xié)調(diào)和稅務(wù)管理的合作，進(jìn)一步完善和建立國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制 隨著電子商務(wù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，各國(guó)國(guó)內(nèi)稅法之間在跨國(guó)電子商務(wù)交易的稅務(wù)處理方面的沖突，會(huì)越來越多并越來越激烈。 制定《電子商務(wù)法》和《電子簽名法》，修改《增值稅條例》、《營(yíng)業(yè)稅條例》、《稅收征收管 理法》、《會(huì)計(jì)法》、《發(fā)票管理?xiàng)l例》等。凡是屬于銷售商品和提供勞務(wù)而取得的所得，應(yīng)被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；凡是有償轉(zhuǎn)讓受法律保護(hù)之工業(yè)產(chǎn)權(quán)的許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的所得，應(yīng)被認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)。 （ 4）調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與特許權(quán)使用費(fèi)的劃分方法及標(biāo)準(zhǔn)。目前，自動(dòng)售貨機(jī)的性質(zhì)是非常清楚的，應(yīng)被認(rèn)定為一零售商。特定情況是指：服務(wù)器的功能只是發(fā)布一般性的商業(yè)信息和介紹商品的主要功能，不參與商務(wù)交易活動(dòng)全過程的任何一個(gè)階段。主要是明確規(guī)定，服務(wù)器在一般情況下均構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。同時(shí)，進(jìn)一步明確來源地管轄權(quán)的優(yōu)先適用，以及來源地管轄權(quán)優(yōu)先行使后居民管轄權(quán)再行使時(shí)締約國(guó)在避免雙重征稅方面的義務(wù)。主要是擴(kuò)大來源地管轄原則的適用范圍，相應(yīng)縮小居民管轄原則的適用范圍。 ，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的分配原則和分配方法做合理的調(diào)整。 （ 5）完善網(wǎng)絡(luò)申報(bào)納稅制度。 （ 4）建立跟蹤監(jiān)測(cè)制度。 （ 3）建立網(wǎng)絡(luò)稽查制度。 （ 2）建立電子發(fā)票制度。 （ 1）完善稅務(wù)登記制度。 （ 5）對(duì)勞務(wù)發(fā)生地的認(rèn)定，根據(jù)間接稅最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)這一原理，應(yīng)將勞務(wù)接受者所在地作為判定勞務(wù)發(fā)生地的基本標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）對(duì)鏈接而構(gòu)成的助銷行為，凡在設(shè)鏈網(wǎng)頁(yè)上制作、發(fā)布有關(guān)助銷商品的有關(guān)信息的，則該助銷行為應(yīng) 被認(rèn)定屬于代理銷售；凡在設(shè)鏈網(wǎng)頁(yè)上沒有制作、發(fā)布有關(guān)助銷商品的有關(guān)信息，則該助銷行為應(yīng)被認(rèn)定屬于中介服務(wù)。 一方將自己的勞動(dòng)成果直接提供給另一方而取得相應(yīng)價(jià)值補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)被認(rèn)定屬于勞務(wù)提供；也可以如此定義，即在網(wǎng)上的交易行為中，除屬于轉(zhuǎn)讓特許使用權(quán)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和商品銷售的行為外，均應(yīng)屬于勞務(wù)提供。 一方將享有普通所有權(quán)的商品轉(zhuǎn)讓而取得相應(yīng)價(jià)值補(bǔ)償?shù)男袨?，且該轉(zhuǎn)讓商品被轉(zhuǎn)換存在形態(tài)后仍具有同類商品的使用功能而被受讓人直接或許可他人直接使 用，則該行為應(yīng)被認(rèn)定屬于商品銷售。 一方將受法律保護(hù)之工業(yè)產(chǎn)權(quán)的許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得相應(yīng)價(jià)值補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)認(rèn)定為屬于轉(zhuǎn)讓特許使用權(quán)。 （ 1）制定直接電子商務(wù)形式下數(shù)字化信息交易的應(yīng)稅行為類別的判定標(biāo)準(zhǔn)。稅收制度和稅收政策的改革和整合，不僅要跟上時(shí)代的步伐，還應(yīng)該有一些超前的設(shè)計(jì)，以保證稅收制度和稅收政策的相對(duì)穩(wěn)定。 。國(guó)際 稅收利益的分配格局，會(huì)影響各主權(quán)國(guó)家對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨物和勞務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易、跨國(guó)投資活動(dòng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等的基本態(tài)度。 ?？茖W(xué)的稅制，合理的政策，只有通過正確及時(shí)的征收管理才能予以落實(shí)。 。因此，以現(xiàn)行稅制為起點(diǎn)，研究制定有關(guān)電子商務(wù)的稅收政策，并隨著電子商務(wù)形式的發(fā)展和普及，不斷改革和完善稅收制度，應(yīng)該是最 優(yōu)的選擇。傳統(tǒng)商務(wù)形式向電子商務(wù)形式過渡是一個(gè)很長(zhǎng)的時(shí)期，而且電子商務(wù)是否能完全替代傳統(tǒng)商務(wù)現(xiàn)在還很難說。要平衡電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 之間的相互關(guān)系，按照稅收中性理念，不對(duì)任何貿(mào)易形式形成歧視，既不對(duì)電子商務(wù)開征新稅種，也不對(duì)電子商務(wù)實(shí)行全面的免稅，但可基于發(fā)展的目的對(duì)電子商務(wù)予以適當(dāng)?shù)姆龀?。電子商?wù)是一種新型交易形式，但電子商務(wù)的發(fā)展并不是我們工作的根本目標(biāo)。應(yīng)讓稅收制度和稅收政策去適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，而不能反過來讓電子商務(wù)來適應(yīng)稅收制度、稅收政策的需要。稅收制度和稅收政策是社會(huì)上層建筑的組成部分，體現(xiàn)著社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的變革。 （一）在改革和整合時(shí)應(yīng)遵循的幾項(xiàng)原則 。 四、可行的選擇 電子商務(wù)的出現(xiàn)已經(jīng)對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收政策產(chǎn)生了一定的影響。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，各國(guó)稅收法律制度之間的沖突已再難以僅僅依靠雙邊性的 條約來消除，沖突的尖銳化已使得雙邊性條約有限效果的局限性顯現(xiàn)無遺。與傳統(tǒng)商務(wù)形式相適應(yīng)的現(xiàn)行稅收法律制度，是各主權(quán)國(guó)家根據(jù)自己的需求分別建立起來的。如稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上對(duì)納稅人的種種活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的權(quán)力，在網(wǎng)上對(duì)納稅人的電子賬目進(jìn)行檢查的權(quán)力，對(duì)商務(wù)主體的支付行為進(jìn)行追蹤檢查的權(quán)力，在網(wǎng)上對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，等等。如將跨國(guó)電子商務(wù)交易中主權(quán)范圍外的一方設(shè)定為非負(fù)稅的納稅人或代扣代繳義務(wù)人。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，國(guó)家主權(quán)范圍內(nèi)稅收法律義務(wù)的設(shè)定，有時(shí)并不能有效保障一國(guó)稅收管轄權(quán)的行使。 ，可能需要突破原有的原則。但它們卻都是電子商務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行所必不可少的。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，這種現(xiàn)狀將會(huì)影響到電子商務(wù) 狀態(tài)下的稅收征繳活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。 （七）對(duì)稅收法律制度的影響 在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下，已經(jīng)建立起了非常完整的規(guī)范稅收征繳活動(dòng)的稅收法律制度，對(duì)稅收征繳活動(dòng)的各個(gè)方面，如：納稅主體和征稅主體，權(quán)力、義務(wù)、程序、稅種、稅目、稅率、環(huán)節(jié)等，都已經(jīng)有了非常明確的規(guī)定。而隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，跨國(guó)從事債 券、股票等有價(jià)證券的直接買賣活動(dòng)的情況會(huì)越來越多。 。因此，一些目前表現(xiàn)為特許權(quán)使用的所得，將會(huì)改變存在形式而轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得。 。 。商務(wù)活動(dòng)中目前由常設(shè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的某些工作，將會(huì)更多的由常設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立主體（即跨國(guó)公司本部）直接從事。按照現(xiàn)行原則，來源國(guó) 只對(duì)跨國(guó)公司常設(shè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)所得可以行使征稅權(quán)。由于電子商務(wù)狀態(tài)下由消費(fèi)者直接進(jìn)口商品的情況將會(huì)越來越普遍，而對(duì)消費(fèi)者直接征收流轉(zhuǎn)稅將會(huì)使稅收征收工作出現(xiàn)效率很低但成本很高的現(xiàn)象。 。 但是，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，在國(guó)際稅收利益分配方面對(duì)現(xiàn)行分配原則和現(xiàn)有分配格局形成了一定的沖擊。在所得稅方面，合理劃定居民管轄原則與來源地管轄原則的適用范圍，規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)所得、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得、消極投資所得等來源地國(guó)家有獨(dú)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 享、共享或適當(dāng)?shù)恼鞫悪?quán)。 （六）對(duì)稅收利益國(guó)際間合理分配的影響 在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下，長(zhǎng)期以來國(guó)際 間的合作和競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)在國(guó)際稅收利益的分配方面形成了被各國(guó)所普遍遵守的基本準(zhǔn)則和利益分配格局。二是電子商務(wù)交易都