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華立地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)部管理制度-閱讀頁

2025-02-20 01:09本頁面
  

【正文】 一、 本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),根據(jù)相關(guān)的發(fā)票賬單及業(yè)務(wù)性質(zhì),借記相關(guān)科目,貸記本科目。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 包括各種股票、債 券、基金等。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時(shí),按照取得時(shí)的投資成本入賬。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等,實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成投資成本。 短期投資處置 ,短 期投資處置價(jià)款,減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計(jì)入當(dāng)期損益。 1131 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),按應(yīng)收金額,借記本科目,按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) ” 科 目;收回應(yīng)收賬款時(shí),借記 “ 銀行存款 ” 等科目,貸記本科目。 企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng),按財(cái)政部《債務(wù)重組》會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行處理。對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額,反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 二、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān) 科目;收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。 三、年度終了,對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查,預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對確實(shí)無法收回的,經(jīng)總裁班子子公司經(jīng)董事會 批準(zhǔn) , 作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額,借記本科目,貸記“ 壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。實(shí)現(xiàn)電算化企業(yè),為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,在按購貨單位或勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬的基礎(chǔ)上,設(shè)置經(jīng)辦人員核算,以便督促經(jīng)辦人員催討發(fā)票,及時(shí)入賬。 二、每年年度終了,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 三、壞賬準(zhǔn)備按余額百分比 計(jì)提,計(jì)提比例為 5? (是否按不同賬齡分別計(jì)提) 。壞賬提取方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。 企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)算如下: 當(dāng)期應(yīng)提取 的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 本科目的貸方余額 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額,應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備 ,借記“管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目 ;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額,應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ,借記本科目,貸記“管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,經(jīng)總裁班子、子公司經(jīng) 董事會 批準(zhǔn) , 作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備 ,借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 六、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、貨而預(yù)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”科目,按應(yīng)付金額,貸記本科目。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方,不設(shè)置本科目。 1201 物資采購 一、 本科目核算企業(yè)購入材料 在入庫驗(yàn)收前的 采購成本。 二、企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項(xiàng)組成: (一 ) 買價(jià); (二 )運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等,不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額 ) ; (三 )運(yùn)輸途中的合理損耗; (四 ) 入庫前的挑選整理費(fèi)用 (包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗,并減去回收的下腳廢料價(jià)值 ) ; (五 )購入物資負(fù)擔(dān)的稅金 (如關(guān)稅等 ) 和其他費(fèi)用。 三、本科目的使用方法如下: (一 )根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí),按應(yīng)計(jì)入物資采購成本的金額,借記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ” 科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 其他貨幣資金 ”等科目; (二 )物資已經(jīng)收到,但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會計(jì)分錄; 四、 月度終了,企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證,按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總: 對于已經(jīng)付款或已 開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 ),應(yīng)按實(shí)際成本 , 借記 “ 原材料 ” 、 “ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目,貸記本科目; 采用計(jì)劃成本核算,差額轉(zhuǎn)“材料成本差異”。 對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,應(yīng)按實(shí)際成本,借記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ” 科目,按應(yīng)付金額,貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目;按計(jì)劃成本,借記 “ 原材料 ” 、 “ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目,貸記本科目,并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 六、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票,但物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。 企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物,分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 二、原材料的主要賬務(wù)處理如下: 材料入庫核算,( 1)外 購材料驗(yàn)收入 庫, 借記本科目,貸記“物資采購” 。( 2)自制材料驗(yàn)收驗(yàn)收入庫,借本科目,貸“生產(chǎn)成本”科目。 材料發(fā)出核算,( 1)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用,借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。( 3)對外出售,借記“其他業(yè)務(wù)支出”,貸記本科目。 三、 盤盈的原材料,按照同類或類似存貨的市場價(jià)格,作為實(shí)際成本。 四、本科目應(yīng)按材料的保管地點(diǎn) (倉庫 ) 、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬 (或材料卡片 ) 。 五、本科目的期末借方余額,反映 企業(yè)庫存原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 。 發(fā)生的材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的借方;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的貸方。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,必須按月分?jǐn)?,不得在季末或年末一次?jì)算。 材料成本差異率的計(jì)算公式如下: 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本10 0% 四、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目,貸記本科目。 五、本科目應(yīng)分別“外購差異”“自制差異”,有條件應(yīng)按照產(chǎn)品類別明細(xì)核算,不能使用一個(gè)綜合差異率,使成本更加真實(shí)。 1243 庫存商品 一、本科目核 算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。企業(yè)銷售發(fā)出產(chǎn)品,月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ” 科目。盤盈的庫存商品,應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用;盤虧的庫存商品,在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;屬于自然災(zāi)害造成的損失,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備銷售的商品,送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品,都應(yīng)在本科目下單設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 1301 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 1 年以內(nèi) (包括 1 年 ) 的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 二、業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。接受益期限分期平均攤銷時(shí),借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目,不能再為企業(yè)帶來利益,應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值,全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。 五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 二、企 業(yè)對外進(jìn)行股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。通常情況下,企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20% 或 20% 以上,或雖投資不足 20% 但具有重大影響的,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 三、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: (一 )股票投資; (二 )其他股權(quán)投資。 五、長期股權(quán)投資在取得時(shí),應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 (二 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為初始投資成本。 (三 )以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資 (包括股權(quán)投資換股權(quán)投資 ) ,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為初始投資成本。 (四 )通過行政劃撥方式取得的長期股權(quán)投資,按劃出單位的賬面價(jià)值,作為初始投資成本。 (二 )股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)確認(rèn)投資收益。企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)享有的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目或本科目。 八、權(quán)益法的賬務(wù)處理 (一 )采用權(quán)益法核算時(shí),投資最初以初始投資成本計(jì)量,以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動,對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 取得投資時(shí),企業(yè)應(yīng)按初始投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,借記本科目 (股票投資 —— 股權(quán)投資差額或其他股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 ), 貸記本科目 (股票投資 ——投資成本,或其他股權(quán)投資 —— 投資成本 ) ;初始投資成本 低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,作相反會計(jì)分錄。 (三 )采用權(quán)益法核算時(shí),企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后,按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額 (法規(guī)或企業(yè)章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外 ) ,調(diào)整投資的賬面價(jià)值,并作為當(dāng)期投資損益。 企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損,以股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。 如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤,企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后,按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額,恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。 貸記“資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。 (五 )被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤,企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目,貸記本科目 (股票投資 —— 損益調(diào)整,或其他股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 ) ;收到被投資單位分來的股票股利,不進(jìn)行賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查簿中登記。 企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有重大影響時(shí),應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法,并按中止采用權(quán)益法時(shí)股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí),企業(yè)按應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股利”科目,按應(yīng)沖減新的投資成本的金額,貸記本科目 (股票投資、其他股權(quán)投資 ) ,按應(yīng)確認(rèn)收益的金額,貸記 “ 投資收益 ” 科目。 十、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 1501 固定資產(chǎn) 一、 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物 品,單位價(jià)值在 2021 元以上,并且使用期限超過 2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等,一經(jīng)確定不得隨意變更。 三、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值,取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用 ,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 (二 )自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價(jià)值。 (四 )融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價(jià)值。 (五 )在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入,作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的,按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值: ,按 應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值; ,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值。 涉及補(bǔ)價(jià)的 .按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值: ,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額,作為入賬價(jià)值; ,按
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