稅務(wù)會計分錄(doc)-稅收-閱讀頁
2024-09-07 14:08本頁面
【正文】 繳所得稅款 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處理。其會計處理如下： 1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 （三）上述會計處理完成后，將 所得稅 借方余額結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 所得稅 科目年終無余額。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。 以前年度損益調(diào)整 科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的 本年度損益數(shù)額。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從 而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異 額在 遞延稅款 科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。 （一）企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用 所得稅 科目和 應(yīng)交稅金 應(yīng)交個人所得稅 科目； （二）個人投資者按月支取個人收入不再在 應(yīng)付工資 科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調(diào)整），改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)收款 預(yù)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配 應(yīng)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：其他應(yīng)收款 預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理： （一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。代扣代繳時，編制會計分錄 借：利潤分配 未分配利潤 貸：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 貸：銀行存款 3．支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：有關(guān)成本費用科目 貸：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 貸：銀行存款 4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：財務(wù)費用 貸：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 貸：銀行存款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 8 頁 共 9 頁 六、其他地方稅的稅務(wù)會計處理： （一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費用科目核算。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項目時，編制會計分錄 借：利潤分配 未分配利潤 貸：銀行存款 （二）企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個人所得稅的會計處理： 對企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，不得在稅前扣除。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加 （四）地方稅務(wù)局查補的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加應(yīng)分別處理。編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加 （五）自查發(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費稅、營業(yè)稅而附加的城建稅、教育費附加，在補提時不分所屬時期統(tǒng)一在補提年度記
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