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2025-07-08 22:51本頁面
【正文】 程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)） 貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額） 借：商品采購（商品進價） ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（進貨費用） 借：商品采購貸：外匯價差（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款） 同時，借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進價） 貸：應付票據(jù)（商品進價） 商品驗收入庫時， 借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） （2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） ?。?）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 貸：應付帳款（暫估進價） 貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 貸：應付帳款（暫估進價）（紅字） 貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字） 付款時，分錄同（1） ?。?）自營收購①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ?、谟嬎闶召彽膽愞r(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預購 ?、侔l(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ?、谑盏筋A購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：預付帳款③計算收購應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：（1）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ?。?）購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額） 貸：商品采購（商品短缺金額） 查明原因后，分別處理： ②屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應付帳款（或其他應付款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?、蹖儆谧匀粸暮υ斐傻膿p失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。 借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應付帳款） ②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本（2）商品銷售折扣與折讓 ①發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款（應收帳款扣除折扣與折讓后的金額） 借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額） 貸：應收帳款（應收帳款全額） ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸： （1）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借：商品進銷差價貸：商品銷售成本 ?。ㄈ?）調(diào)整商品進價商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。 采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調(diào)低售價的差額相應調(diào)減庫存商品借：商品進銷差價貸：（1）提取商品削價準備的企業(yè) ①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價準備②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額） 借：商品削價準備貸：商品銷售成本（2）不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。 ①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） ?、诓捎檬蹆r核算的商品借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額） 報經(jīng)部門批準后，作沖減“經(jīng)營費用”處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用（2）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
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