貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)-在線瀏覽
2024-11-22 04:59本頁(yè)面
【正文】 員相分離,貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸,出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離,企業(yè)的貨幣資金收入主要兩種情形,貨幣資金收入的控制程序,主要部門(mén),收入貨款出具證明和發(fā)票,填制收款憑證,填制收款日?qǐng)?bào)表,出納崗位,收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì),將款項(xiàng)存入銀行,根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬，將憑證傳遞會(huì)計(jì)崗位,開(kāi)戶銀行,收取款項(xiàng),出具回單,會(huì)計(jì)崗位,核對(duì)收款憑證,核對(duì)銀行回單和會(huì)計(jì)記錄,①貨款及收款憑證,②款項(xiàng)存,入銀行,③取得回單,④ 傳遞收款憑證,①收款憑證,貨幣資金收入的控制程序,貨幣資金收入的其他控制制度,（1）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。,（3）建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度。,支付審批：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。,支付復(fù)核：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。,辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。,按《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定,遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律,出納人員 及時(shí)加蓋圖章,建立其他貨幣資金的收支管理制度,對(duì)存出的保證金、押金和企業(yè)各部門(mén)的備用金等應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì),貨幣資金支出的其他控制制度,貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度,1.庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度,（1）出納人員的日常盤(pán)點(diǎn),（2）專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn),對(duì)比結(jié)果,盤(pán)盈,盤(pán)虧,庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 2010年 8 月 10 日,盤(pán)點(diǎn)人簽章：劉偉 出納員簽章：丁凡,企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度,2.企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度,概念：,核對(duì)原因：,為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員,隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專(zhuān)門(mén)清查人員負(fù),責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度。企,業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬。,【案例分析】,2000年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達(dá)211萬(wàn)元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處有期徒刑20年，但200萬(wàn)元的教育資金卻難以收回。會(huì)計(jì)每月與我只核對(duì)總額，而不進(jìn)行明細(xì)核對(duì)。,問(wèn)題與任務(wù)： 試用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原理，說(shuō)明該教育局違反了哪些規(guī)定？,分析提示：不相容職務(wù)分離的規(guī)定。,二、貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì),（一）庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) （二）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) （三）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) （四）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì),（一）庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì),企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金是通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行核算的。,表32,注意,應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根 據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。,（二）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì),銀行存款的入賬時(shí)間,1,“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬,2,銀行存款的入賬時(shí)間,理論上，銀行存款的入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加，實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少。,方式,（1）采用支票結(jié)算方式,在這種方式下，收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制“進(jìn)賬單”連同支票一并送存開(kāi)戶銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”的第一聯(lián)回單聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證。以現(xiàn)金
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