【正文】 銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。水管單位使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 等科目，貸記本科目；一般納稅人按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按照材料采購(gòu)成本，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記本科目。 四、銀行本票存 款，是指水管單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按照材料采購(gòu)成本，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記本科目。 五、水管單位同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 、 “ 在途資金 ” 、 “ 以工代賑購(gòu)貨券 ” 等明細(xì)科目。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的水管單位，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè) “ 信用證存款 ”明細(xì)科目核算。 二、水管單位購(gòu)入的各種股票和 債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。水管單位應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 水管單位出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股 利，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。 二、水管單位銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按其實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、水管單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)后的凈額 )，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的 票面金額，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付；申請(qǐng)貼現(xiàn)的水管單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的水管單位的銀行存款帳戶的余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目，貸記 “ 短期借款 ” 科目。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” 內(nèi)逐筆注銷。 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的水管單位，預(yù)收貨款、預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，也在本科目核算。收到應(yīng)收帳款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 如果水管單位應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票 結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目，貸記本科目。未提壞帳準(zhǔn)備的水管單位，確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。 二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回金額，借記 “ 應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付帳款 一、本科目核算水管單位按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貸款。收到所購(gòu)物品時(shí)，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購(gòu)人材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 。補(bǔ)付的貸款，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 科目；退回多付的貨款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 第 118 號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款 一、本科目核算水管單位應(yīng)收而尚未收到的上級(jí)主管部門、財(cái)政部門應(yīng)撥補(bǔ)的定額補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼。本科目的借方余額為尚未收到的補(bǔ)貼款。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算水管單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收補(bǔ)貼款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 委托外單位加工材料和自制材料的 加工成本，在 “ 原材料 —— 委托加工 (自制 )材料 ” 科目核算，不在本科目核算。小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購(gòu) 入 材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì) 入 材料采購(gòu)成本；一 般納稅人，專用發(fā)票上注明的增值稅額，作為應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括在材料采購(gòu)成本之內(nèi)。 三、本科目使用方法 1．根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，小規(guī)模納稅人 (含 — 般納稅人購(gòu)入 材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的購(gòu) 入 材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目；一般納稅人專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目。 3．水管單位已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收 入 庫(kù)后，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “ 預(yù)付帳款 ” 科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，貸記 “ 預(yù)付帳款 ” 科目。 5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)， (一般納稅人含增值稅 )，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記 “ 應(yīng)付帳款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目；一般納稅人，借記 “ 應(yīng)付帳款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目和 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )” 科目。 6．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)材 料收料憑證，按照材料科目，并分 別 下列不同情況進(jìn)行匯總： 對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證， (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收款憑證 )，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記本科目。 對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付帳款 ——暫估應(yīng)付帳款 ” 科目，下月初用紅字作同樣的分錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。同時(shí)，按計(jì)劃成本，借記 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記本科目， 并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。水管單位可根據(jù)具體情況自行決定。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的水管單位，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng) 。 六、本科目應(yīng)按材料品種設(shè)置明細(xì)帳。 水管單位庫(kù)存的包裝物和委托加工材料及自制材料也在本科目核算。 水管單位對(duì)外來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “ 委托加工來料 ” 備查科目和有關(guān)材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。按計(jì)劃成本核算的水管單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “ 材料成本差異 ” 科目，貸記 “ 材料采購(gòu) ” 科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。發(fā)出自制材料和委托加工材料，按材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目 (自制材料、委托加工材料 )，貸記本科目 (有關(guān)材料 )，按計(jì)劃成本核算的水管單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；自制材料發(fā)生的加工費(fèi)和委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，借記本科目 (自制材料、委托加工材料 )科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 3．投資人投入的原材料，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，按確認(rèn)價(jià)，借記本科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按確認(rèn)的投資物資價(jià)值扣減增值稅后的金額，借記本科目，按照確認(rèn)價(jià)，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目。 4．領(lǐng)用或銷售發(fā)出的原材料，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管 理費(fèi)用 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)后出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定；不能隨意變更。 四、本科目的期末余額為期末庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的 各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 二、水管單位應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用不同的攤銷方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記 “ 待攤費(fèi)用 ” 或 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 三、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易 耗晶，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 五、本科目的期末余額，為期末時(shí)所有在庫(kù)未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 第 131 號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算水管單位各種材料的實(shí)際成本 與計(jì)劃成本的差異。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記 入 本科目的貸方。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下： %100???? 本本月收入材料的計(jì)劃成本月初結(jié)存材料的計(jì)劃成 異本月收入材料的成本差異月初結(jié)存材料的成本差 %100?? 本月初結(jié)存材料的計(jì)劃成 異月初結(jié)存材料的成本差上月材料成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)分 別“ 原 材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等，按照類別或品種進(jìn)行明本月材料 成本差異率 細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。 第 137 號(hào)科目 產(chǎn)成品 一、本科目核算水管單位庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開記帳。 二、水管單位的產(chǎn)成品應(yīng)按實(shí)際成本核算，在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本，并按照 “ 加權(quán)平均 ” 或 “ 先進(jìn)先出 ” 等方法，計(jì)算銷售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)，借記 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 科目，貸記本科目。 五、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目；清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳存放在水管單位所屬門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品，已發(fā)出尚未辦理結(jié)算手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。 開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的水工程歲修費(fèi)和其他固定資產(chǎn)的大修費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。分期攤銷時(shí)，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。 第 140 號(hào)科目 專項(xiàng)支出 一、本科目核算水管單位由水利主管部門、財(cái)政