【正文】 號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。2．自行申報：3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。多繳《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。各主管稅務機關(guān)受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應在7個工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。備案項目提交的資料(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②被投資單位出具的股東名冊和持股比例③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復印件④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復印件。（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調(diào)整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》?！裾w填表技巧第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第三，應注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。”（2）匯總納稅總機構(gòu)“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅?！埃?）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。附表三《納稅調(diào)整明細表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額?！?第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當年25號公告：不超過5個第四篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置2011查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置結(jié)合本所實際情況，現(xiàn)對2011本所企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體布置如下：一、匯算清繳對象依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2011內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2011中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。三、匯算清繳程序（一）準備階段。提醒：凡是企業(yè)2011享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的，需經(jīng)過稅務機關(guān)審批或備案同意，若尚未辦理相關(guān)所得稅減免稅手續(xù)的，應在匯算清繳前辦理好相關(guān)所得稅審批或備案減免稅手續(xù)；凡是企業(yè)有資產(chǎn)損失稅前扣除事項的，根據(jù)國際稅務總局2011年第25號公告及滬國稅所?2011?101號文，應在匯算清繳前辦理好相關(guān)事先申報（分清單申報和專項申報）手續(xù)。納稅人可以從上海稅務網(wǎng)站《企業(yè)所得稅匯算清繳專欄》獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務流程、納稅申報表講解等相關(guān)信息；還可以自行下載《企業(yè)所得稅納稅申報表》電子版本，按需填報。根據(jù)國稅發(fā)[2009]2號文——《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]》第二章第十一條的規(guī)定，下列企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送一式兩份關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表并附送電子文檔（2011的電子版請從網(wǎng)站下載中心里下載）。（二）申報階段。提醒：今年參加匯算清繳的本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人也可以網(wǎng)上申報了。納稅人應根據(jù)主管稅務機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：提醒：為及時完成企業(yè)所得稅納稅申報，建議納稅人盡可能在4月15日前完成網(wǎng)上申報或上門申報同時報送以下紙質(zhì)納稅申報資料給管理員。對于當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)），應附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應的審計報告。3（4）發(fā)生的涉稅事項屬于事先備案類的，應附送事先備案涉稅事項結(jié)果通知書；屬于事后報送資料類的，應附送相關(guān)資料。（5）對于跨地區(qū)經(jīng)營的總機構(gòu)，應附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務的本市總機構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，%就地預繳企業(yè)所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。（7）關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（為訂本式二份）；提醒：所有匯繳企業(yè)都要填報紙質(zhì)報告表。所有匯繳企業(yè)在《2011上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中納稅人基本信息中的 “企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務”一欄都