個(gè)人所得稅專題精選-在線瀏覽
2024-11-15 12:21本頁(yè)面
【正文】 many deficiencies e to light such as the pattern that our system used can’t adapt to the development of our country。the enactment of deducting projects and tax rate’s construction isn’t scientific and so on..At the same time ,as our country took part in WTO(World Trade Organization)and the total level of our country’s economy has been boosted, the work of individual ine taxes collection and management also turn up lots of questions, including that the system of individual ine tax’s collection and management isn’t perfect so that the work is inefficient and meanwhile because many people lock of consciousness of paying taxes of the phenomenon of tax dodging and tax avoidance is very serious and what’s more, our country isn’t severe enough to punish the actions of taxes dodging and tax avoidance, so the system of individual ine tax collection and management face new opportunities and when tax revenue ine of individual ine tax is more and more by years, it bees more important to enhance the systems of individual ine tax’s collection and management, so does the work..關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅改革完善個(gè)人所得稅征管一、我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀我國(guó)個(gè)人所得稅是適應(yīng)改革開(kāi)放的需要，于1980年9月開(kāi)征的。該稅種調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來(lái)越充分的體現(xiàn)。因此，建立完善的稅法體系，已經(jīng)成為我國(guó)當(dāng)前最迫切的問(wèn)題。自我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅后，由于納稅人的納稅意識(shí)淡薄、稅收征管相對(duì)落后，我國(guó)一直實(shí)行分類制稅制模式。但是這種模式不能全面地、真實(shí)地反映納稅人的稅收水平和納稅能力，難以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，同時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、收入渠道和形式的多樣化也對(duì)將所得稅清晰分類帶來(lái)了困難，在這種情況下，繼續(xù)實(shí)行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人，多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況下，使個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。因此分類制不再是我國(guó)理想的稅制模式。以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。個(gè)人所得稅稅率依所得的性質(zhì)不同而異，大體有三種：一是超額累進(jìn)稅率，即對(duì)工薪所得實(shí)行5～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅制，對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)、承包租賃經(jīng)營(yíng)所得則實(shí)行5～35%的５級(jí)超額累進(jìn)稅制；二是對(duì)其他8項(xiàng)所得項(xiàng)目適用20％的比例稅率，稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%；三是對(duì)一次收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征稅稅率。而不同所得間稅負(fù)的差別則更為明顯，對(duì)于年收入超過(guò)121萬(wàn)的納稅人而言，其工資、薪金的最高稅率為45%，而因購(gòu)買彩票有幸獲得的500萬(wàn)元偶然所得，其稅率卻僅為20%。在費(fèi)用扣除制度方面，導(dǎo)致了收入來(lái)源的個(gè)人，反而扣除數(shù)額大，扣除次數(shù)多，違背了量能納稅的原則；扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相符。隨著人民生活水平的不斷提高，像自費(fèi)教育、自費(fèi)醫(yī)療、房屋購(gòu)置等這類支出在納稅人支出結(jié)構(gòu)中比重日益增加，但在扣除制度里并未得到充分考慮。設(shè)計(jì)科學(xué)的扣除項(xiàng)目及稅率結(jié)構(gòu)在確定綜合所得適用稅率時(shí)，仍應(yīng)采用累進(jìn)稅率的計(jì)算方式，3我國(guó)可參考○美國(guó)、英國(guó)的稅制改革方式，即“降低稅率，擴(kuò)大稅基”，如美國(guó)把原來(lái)的11%至50%的14級(jí)超額累進(jìn)稅率改為15%和28%量級(jí)，英國(guó)將原來(lái)的27%至60%的6級(jí)超額累進(jìn)稅率改為25%、40%兩級(jí)。在調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)的同時(shí)還要提高扣除額。同時(shí)應(yīng)因地制宜，以地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)確定費(fèi)用扣除額。同樣收入的兩對(duì)夫婦，有兒童和沒(méi)有兒童所交納的稅收相差很大；法國(guó)的個(gè)人所得稅是按家庭來(lái)征收的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所交納的所得稅均不同。對(duì)中低收入者和弱勢(shì)群體，如殘疾人等應(yīng)規(guī)定特別扣除費(fèi)用，以保證其基本生活需要。三、我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策（一）我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題個(gè)人所得稅征管制度不健全個(gè)人所得稅征管首要問(wèn)題是明確納稅人的收入。一是收入渠道多元化。二是公民收入以現(xiàn)金取得較多（勞動(dòng)法規(guī)定工資薪金以現(xiàn)金支付），與銀行的個(gè)人賬號(hào)不發(fā)生直接聯(lián)系，收入難以控制。正因?yàn)橛猩鲜銮闆r，工薪收入者就成為了個(gè)人所得稅的主要支撐。這既是個(gè)人所得稅的重要組成部分又與其他相鄰法律密切聯(lián)系，如何使個(gè)人所得稅更科學(xué)合理又不違背法律精神，是既難又重要的事。另外，由于受目前征管體制的
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