【正文】 是1131；1123預(yù)付賬款：應(yīng)該熟悉了；1131應(yīng)收股利：沒有變化；1132應(yīng)收利息：同上；1201應(yīng)收代位追償款：保險企業(yè)用的；1211應(yīng)收分保賬款：保險企業(yè)使用；1212應(yīng)收分保合同準備金：再保險分出企業(yè)使用；1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項；1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302拆出資金：金融企業(yè)使用；1303貸款：銀行企業(yè)使用；1304貸款損失準備：同上；1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴大，核算不承擔(dān)風(fēng)險的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；1401材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復(fù)到原來了；1402在途物資：一般對應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個科目沒有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403原材料：嗯，認識很久了；1404材料成本差異：也是老朋友；1405庫存商品：你的地位很穩(wěn)固；1406發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費委托銷售的企業(yè)，可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”；1407商品進銷差價：不需要解釋；1408委托加工物資：還是你；1411周轉(zhuǎn)材料：其實就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個名字而已，也可以按照***慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431貴金屬：金融企業(yè)使用；1441抵債資產(chǎn)：同上；1451損余物資：保險企業(yè)使用；1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；1471存貨跌價準備：這個也不需要解釋；1501持有至到期投資：這個科目我也不是很明白，其標準解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502持有至到期投資減值準備：作為減值準備科目應(yīng)該具有一般減值準備的性質(zhì)，不過是相對應(yīng)1501科目使用；1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511長期股權(quán)投資：總算出來一個比較熟悉的朋友；1512長期股權(quán)投資減值準備：對于1511而使用；1521投資性房地產(chǎn)：與時俱進（發(fā)現(xiàn)這個詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時俱進是容易被淘汰的），這個科目核算按成本模式及按公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的成本（有點拗口吧，我也覺得）；按成本計量模式的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行賬務(wù)處理；其實我個人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時俱進趕時髦，單獨把它拿出來而已；1532未實現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資效益；1541存出資本保證金：保險企業(yè)使用；1601固定資產(chǎn)：你總算出來了，編號漲了100；1602累計折舊：跟1601是一對好兄弟；1603固定資產(chǎn)減值準備：加上你就是3個了；1604在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605工程物資：沒有什么變化；1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正產(chǎn)的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理非流動資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”；1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提累計折舊；1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來“給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟利益”是無形上的？1631油氣資產(chǎn)：這個科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632累計折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計與“累計折舊”使用方法差不多； 1701無形資產(chǎn)：新舊準則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：使用范圍，新準則明顯擴大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)”，老準則強調(diào)“長期”，排除了以銷售為目的；而新準則定義及解釋中沒有強調(diào)“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細說明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性說明；自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計量，原準則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，入帳價值應(yīng)按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時確認為當(dāng)期費用”；新準則規(guī)定“研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期費用”，而“開發(fā)階段的支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認為無形資產(chǎn)”的，我認為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費用支出；核算方式，一般購入無形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用；攤銷方式，原準則直接借記相關(guān)費用科目，貸記本科目，新準則增加了“累計攤銷”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；攤銷的例外情況，原準則指出“如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年”，新準則要求“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”時一次性進費用；采取“未來適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)階段的內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費用化的開發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價值作為認定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨確認為無形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價值中分離，按照新準則規(guī)定處理。目前共同類科目只有5個，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。3001清算資金往來：3002貨幣兌換：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動，不是說要保護所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001實收資本：4002資本公積：4101盈余公積：4102一般風(fēng)險金：金融企業(yè)使用；4103本年利潤：4104利潤分配：4201庫存股：這個是新增加的，主要是核算收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實際操作的一些情況結(jié)合新舊準則做適當(dāng)?shù)年U述，5001生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來在建筑企業(yè)的時候也是直接使用這個科目改成“工程施工”，不過現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101制造費用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無余額，我以前在建筑企業(yè)的時候，也是直接將本科目改造成“施工管理費”使用，新準則也不認同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處理；5201勞務(wù)成本：核算對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計現(xiàn)在勞動部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費用”；5301研發(fā)支出：這個是征對自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費用化的支出轉(zhuǎn)入管理費用，期末借方余額反映正在進行無形資產(chǎn)研發(fā)項目滿足資本化條件的支出；5401工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費用分配計入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對沖；5402工程結(jié)算：無變化；5403機械作業(yè)：這個是建筑企業(yè)及部分機械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級子目，現(xiàn)在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計報表時，經(jīng)常需要填機械費支出，現(xiàn)在這個單獨成一級科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個行業(yè)了； 6001主營業(yè)務(wù)收入：這個科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011利息收入：金融企業(yè)的6021手續(xù)費及傭金收入：金融企業(yè)6031保費收入：保險企業(yè)6041租賃收入：租賃企業(yè)，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨有科目呢？“主營業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；6051其他業(yè)務(wù)收入：6061匯兌損益：6101公允價值變動損益：現(xiàn)在專門給公允價值變動一個損益科目，我看說明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111投資收益：6201攤回保險責(zé)任準備金：保險企業(yè)6202攤回賠付支出：保險企業(yè)6203攤回分保費用：保險企業(yè)6301營業(yè)外收入：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603財務(wù)費用：6604勘探費用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701資產(chǎn)減值準備：這是一個新增加科目，原來在管理費用下核算的子目單獨列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711營業(yè)外支出：6801所得稅費用：增加了“費用”二字；6901以前年度損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢！第二篇：企業(yè)會計制度與新會計準則會計科目對照表企業(yè)會計制度與新會計準則會計科目對照表企業(yè)會計制度會計科目表 新會計準則會計科目表變動情況順序號 編號 會計科目名稱 順序號 編號 會計科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類1001 現(xiàn)金 1 1001 庫存現(xiàn)金 更名2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 不變 1009 其他貨幣資金 5 1015 其他貨幣資金 不變 4 1101 短期投資取消 1102 短期投資跌價準備取消1101 交易性金融資產(chǎn) 新增 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 不變 1131 應(yīng)收賬款 12 1122 應(yīng)收賬款 不變 8 1151 預(yù)付賬款 13 1123 預(yù)付賬款 不變 9 1121 應(yīng)收股利 14 1131 應(yīng)收股利 不變 10 1122 應(yīng)收利息 15 1132 應(yīng)收利息 不變 11 1133 其他應(yīng)收款 21 1231 其他應(yīng)收款 不變 12 1141 壞賬準備 22 1241 壞賬準備 不變 13 1161 應(yīng)收補貼款取消1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 新增 1201 物資采購 28 1401 材料采購 更名1402 在途物資 新增 15 1211 原材料 30 1403 原材料 不變 16 1232 材料成本差異 31 1404 材料成本差異 不變 17 1243 庫存商品1406 庫存商品 不變1407 發(fā)出商品 新增 18 1244 商品進銷差價 34 1410 商品進銷差價 不變 19 1251 委托加工物資 35 1411 委托加工物資 不變 20 1221 包裝物1412 包裝物及低值易耗品 合并 21 1231 低值易耗品合并 22 1241 自制半成品取消 23 1261 委托代銷商品取消 24 1271 受托代銷商品取消 26 1281 存貨跌價準備 42 1461 存貨跌價準備 不變 1291 分期收款發(fā)出商品取消 1301 待攤費用取消遞延收益未實現(xiàn)融資收益1501 持有至到期投資 新增1502 持有至到期投資減值準備 新增1503 可供出售金融資產(chǎn) 新增 29 1401 長期股權(quán)投資1511 長期股權(quán)投資 內(nèi)容改變 30 1402 長期債權(quán)投資取消 31 1421 長期投資減值準備1512 長期股權(quán)投資減值準備 內(nèi)容改變 32 1431 委托貸款取消1521 投資性房地產(chǎn) 新增1531 長期應(yīng)收款 內(nèi)容改變1541 未實現(xiàn)融資收益 升級1501 固定資產(chǎn) 53 1601 固定資產(chǎn) 不變 34 1502 累計折舊 54 1602 累計折舊 不變 35 1505 固定資產(chǎn)減值準備 55 1603 固定資產(chǎn)減值準備 不變1603 在建工程 56 1604 在建工程 不變37 1601 工程物資 57 1605 工程物資 不變38 1605 在建工程減值準備 58 1609 在建工程減值準備 不變39 1701 固定資產(chǎn)清理 59 1606 固定資產(chǎn)清理 不變43 1801 無形資產(chǎn) 66 1701 無形資產(chǎn) 不變1702 累計攤銷 新增44 1805 無形資產(chǎn)減值準備 68 1703 無形資產(chǎn)減值準備 不變1711 商譽 升級45 1815 未確認融資費用科目號變46 1901 長期待攤費用 70 1801 長期待攤費用 不變1811 遞延所得稅資產(chǎn) 新增47 1911 待處理財產(chǎn)損溢 73 1901 待處理財產(chǎn)損溢 不變二、負債類 48 2101 短期借款 74 2001 短期借款 不變2101 交易性