【正文】 日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通 知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時 根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。 (八 )以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬” (不再編制銀行存款收款憑證 )。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 六、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè) 務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一 )籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二 )與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； (三 )除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務(wù)費用。 七、企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 1009 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得 銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細賬。 九、企業(yè)應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 十、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。包括各種股票、債券、基金等。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按照取得時的投資成本入賬。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨核算， 不構(gòu)成短期投資成本。 (二 )投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取 的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨核算。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。 非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換 (包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易 )。 貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。 在確定涉及補價的交易是否作為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)，應(yīng)按收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于 25%確定；支付補價的企業(yè)，應(yīng)按支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于 25%確定。換出資產(chǎn)公允價值≤ 25% 支付補價的企業(yè)：支付的補價247。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應(yīng)收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，企業(yè)應(yīng)當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記 “應(yīng)收股利 ”、 “應(yīng)收利息 ”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。 (三 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金 )，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。涉及補價的，分別情況處理： ，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目單獨核算。 (2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”等科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。按 “固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 (4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資 產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。換出資產(chǎn)公允價值 )補價 (1)收到補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短 期投資跌價準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn) 已計提的減值準備，借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”、 “銀行存款 ”等科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固 定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)支付的補價，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按長期投資的賬面余額，貸記 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 二、企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項短期投資可能發(fā)生的損失。 企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大 (如占整個短期投資 10%及以上 )，應(yīng)按單項投資 為基礎(chǔ)計算并確定計提的跌價準備。 短期投資跌價準備可按以下公式計算： 當期應(yīng)提取的短期投資跌價準備 =當期市價低于成本的金額 本科目的貸方余額 當期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提 利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 (二 )企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款 ”科目。 (三 )企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “銀行存款 ”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財