【正文】 價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記“短期投資”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng) 交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應(yīng)按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記 “銀行存款 ”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 ，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”、 “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額， 貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 三、企業(yè)與債務(wù) 人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下： (一 )以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清城現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “短期投資 ”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬 款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。 企業(yè)收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 三、企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。 ，轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收賬款 ”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (四 )企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記 “物資采購(gòu) ”或 “原材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸 記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 1111 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 三、期末，企業(yè)應(yīng)將股票、基金、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 (2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面 余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)交稅金 ”等科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi)，通過(guò) “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 ②以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余 額，貸記 “庫(kù)存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 (5)以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目，按長(zhǎng)期投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”、 “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸 記 “銀行存款 ”、“應(yīng)交稅金 ”等科目。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目；按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “短期投 資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： (一 )企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。其計(jì)算公式如下： 收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)247。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實(shí)際成本： ，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本； ，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。 已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年 (含 1 年 )的投資。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀 行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。根據(jù)開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn) 項(xiàng)稅額 )”等科目，貸記本科目和 “銀行存款 ”科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”等科目，貸記本科目。 八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 期末，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù) )的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬” (不再編制現(xiàn)金收款憑證 )。 (七 )采用托收承付結(jié)算方式。 (六 )采用委托收款結(jié)算方式。 (四 )采用支票方式。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 (二 )如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余 (個(gè)人或單位 )”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： (一 )從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (八 )接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。 年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。 (五 )企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表） 一、總說(shuō)明 (一 )本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 (二 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 (四 )企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除特別重大的事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。待查明原因后作如下處理： (一 )如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 (個(gè)人 )”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款 —— 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的 進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書 (存根 )”聯(lián)編制付款憑證。 (2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的 郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根