【正文】 314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利 Common Stock dividends change to assets(or stock)39。314104 提取儲(chǔ)備基金 Withdrawal reserve fund 39。312102 任意盈余公積 Free surplus reserves 39。 EQUITY資本 Capita 3101 實(shí)收資本(或股本)Paidup capital(or stock)實(shí)收資本 Paiclup capital 實(shí)收股本 Paidup stock 3103 已歸還投資 Investment Returned 公積3111 資本公積 Capital reserve39。217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅 Housing property tax payable 39。21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 Overpaid VAT changeover 39。21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額 Withholdings on VAT 39。143103 減值準(zhǔn)備 Depreciation reserves 1501 固定資產(chǎn) Fixed assets 房屋 Building 建筑物 Structure 機(jī)器設(shè)備 Machinery equipment 運(yùn)輸設(shè)備 Transportation facilities 工具器具 Instruments and implement 1502 累計(jì)折舊 Accumulated depreciation 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 Fixed assets depreciation reserves 房屋、建筑物減值準(zhǔn)備 Building/structure depreciation reserves 機(jī)器設(shè)備減值準(zhǔn)備 Machinery equipment depreciation reserves 1601 工程物資 Project goods and material 39。110103 基金 Shortterm investmentsother 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Shortterm investments falling price reserves 應(yīng)收款 Account receivable 1111 應(yīng)收票據(jù) Note receivable 銀行承兌匯票 Bank acceptance 商業(yè)承兌匯票 Trade acceptance 1121 應(yīng)收股利 Dividend receivable 1122 應(yīng)收利息 Interest receivable 1131 應(yīng)收賬款 Account receivable 1133 其他應(yīng)收款 Other notes receivable 1141 壞賬準(zhǔn)備 Bad debt reserves 1151 預(yù)付賬款 Advance money 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 Cover deficit by state subsidies of receivable 庫(kù)存資產(chǎn) Inventories 1201 物資采購(gòu) Supplies purchasing 1211 原材料 Raw materials 1221 包裝物 Wrappage1231 低值易耗品 Lowvalue consumption goods 1232 材料成本差異 Materials cost variance 1241 自制半成品 SemiFinished goods 1243 庫(kù)存商品 Finished goods 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) Differences between purchasing and selling price 1251 委托加工物資 Work in processoutsourced 1261 委托代銷商品 Trust to and sell the goods on a mission basis 1271 受托代銷商品 Commissioned and sell the goods on a mission basis 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 Inventory falling price reserves 1291 分期收款發(fā)出商品 Collect money and send out the goods by stages 1301 待攤費(fèi)用 Deferred and prepaid expenses 長(zhǎng)期投資 Longterm investment 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 Longterm investment on stocks 39。100901 外埠存款 Other city Cash in bank 39。1001庫(kù)存現(xiàn)金：這個(gè)就不用介紹了，只是增加了“庫(kù)存”二字，可能主要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；1002銀行存款：這個(gè)也沒(méi)有什么好說(shuō)的；1003存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專用科目，我外行就不做解釋了；1011存放同業(yè)：同1003；1012其他貨幣資金：老科目了；1021結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；1031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)；1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購(gòu)包銷、余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說(shuō)一般企業(yè)的科目問(wèn)題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算； 1111買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用；1121應(yīng)收票據(jù)：這科目都認(rèn)識(shí)大家了；1122應(yīng)收帳款：原來(lái)的科目編碼好象是1131；1123預(yù)付賬款：應(yīng)該熟悉了；1131應(yīng)收股利：沒(méi)有變化；1132應(yīng)收利息：同上；1201應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的；1211應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302拆出資金：金融企業(yè)使用；1303貸款：銀行企業(yè)使用；1304貸款損失準(zhǔn)備：同上；1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；1401材料采購(gòu)：你又回來(lái)了，別來(lái)無(wú)恙？名稱由“物資采購(gòu)”恢復(fù)到原來(lái)了；1402在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒(méi)有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403原材料：嗯，認(rèn)識(shí)很久了；1404材料成本差異：也是老朋友；1405庫(kù)存商品：你的地位很穩(wěn)固；1406發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”；1407商品進(jìn)銷差價(jià)：不需要解釋；1408委托加工物資：還是你；1411周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來(lái)的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照***慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431貴金屬：金融企業(yè)使用；1441抵債資產(chǎn)：同上；1451損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋；1501持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過(guò)這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備的性質(zhì)，不過(guò)是相對(duì)應(yīng)1501科目使用；1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺(jué)使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511長(zhǎng)期股權(quán)投資：總算出來(lái)一個(gè)比較熟悉的朋友；1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對(duì)于1511而使用；1521投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒(méi)有收錄，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺(jué)得）；按成本計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過(guò)現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來(lái)而已；1532未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益；1541存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1601固定資產(chǎn)：你總算出來(lái)了，編號(hào)漲了100；1602累計(jì)折舊：跟1601是一對(duì)好兄弟；1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了；1604在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605工程物資：沒(méi)有什么變化；1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正產(chǎn)的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來(lái)“給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒(méi)有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無(wú)形上的？1631油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632累計(jì)折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計(jì)與“累計(jì)折舊”使用方法差不多； 1701無(wú)形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，排除了以銷售為目的；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫(kù)存商品”呢？我還沒(méi)有看到詳細(xì)說(shuō)明，翻看“庫(kù)存商品”科目也沒(méi)有征對(duì)性說(shuō)明；自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，入帳價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請(qǐng)前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”；新準(zhǔn)則規(guī)定“研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”，而“開發(fā)階段的支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)”的，我認(rèn)為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費(fèi)用支出；核算方式，一般購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研發(fā)過(guò)程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請(qǐng)完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；攤銷方式，原準(zhǔn)則直接借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目，新準(zhǔn)則增加了“累計(jì)攤銷”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；攤銷的例外情況，原準(zhǔn)則指出“如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年”，新準(zhǔn)則要求“使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)一次性進(jìn)費(fèi)用；采取“未來(lái)適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)階段的內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費(fèi)用化的開發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準(zhǔn)則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價(jià)值中分離，按照新準(zhǔn)則規(guī)定處理。1702累計(jì)攤銷：上面我講的應(yīng)該比較詳細(xì)了，不需要單獨(dú)說(shuō)吧？哎呀，累死我了；1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：也差不多了吧；1711商譽(yù)：商譽(yù)只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不予確認(rèn)； 1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：難得，連科目編碼都沒(méi)有變化；1811遞延所得稅資產(chǎn)：以前科目好象只在負(fù)債類，報(bào)表才區(qū)分資產(chǎn)與負(fù)債（也許我記錯(cuò)了，我一直使用應(yīng)付稅款法，沒(méi)有留意），如今科目也區(qū)分了；1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢：注意是“損溢”不是“損益”； 2001短期借款：這個(gè)就不說(shuō)了；2002存入保證金：金融企業(yè)使用；2003拆入資金：同2002；2004向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；2011吸收存款：同上；2012同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2021貼現(xiàn)負(fù)債：也是銀行才用的；2101交易性金融負(fù)債：我也不認(rèn)識(shí)它，有時(shí)間再看看吧；2111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)使用；2201應(yīng)付票據(jù)：總算看到一個(gè)面熟一點(diǎn)的家伙了；2202應(yīng)付賬款：這個(gè)應(yīng)該大家比較熟悉了，需要說(shuō)明的是金融企業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)使用本科目編號(hào)時(shí)科目名稱有些微變化；2203預(yù)收賬款：變化好象不大，我還能認(rèn)識(shí)它；2211應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭這個(gè)科目是為了適應(yīng)越來(lái)越加強(qiáng)的個(gè)人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)該說(shuō)前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)該折合個(gè)人收入計(jì)繳個(gè)人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠(yuǎn)了，回來(lái)說(shuō)這個(gè)科目吧，本科目需要設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細(xì)科目，這