【正文】 效監(jiān)督的責(zé)任心，有利于解決會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂的問(wèn)題。為縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)決策提供了重要的依據(jù)，為進(jìn)一步深化財(cái)政改革奠定了基礎(chǔ)。大膽探索資金管理辦法，預(yù)算內(nèi)外資金形成合力。把預(yù)算外資金“財(cái)政專戶”與財(cái)會(huì)集中核算“資金專戶”合并為一個(gè)“基本賬戶”，單位實(shí)現(xiàn)的預(yù)算外資金直接繳入“基本賬戶”后按資金性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。妥善處理各單位在報(bào)銷中存在的問(wèn)題。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,為國(guó)庫(kù)集中收付制度改革搭建了平臺(tái)。財(cái)會(huì)集中核算后，對(duì)各單位確定的報(bào)賬員進(jìn)行了資格確認(rèn)，并且專門(mén)組織了業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也達(dá)到了規(guī)范化要求，會(huì)計(jì)管理工作邁上新的臺(tái)階,從而為推行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作,搭建了理想的平臺(tái)，奠定了良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。錯(cuò)誤認(rèn)為，單位的支出經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算中心審核了就是合規(guī)合法的，即使今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出了問(wèn)題，可以推脫責(zé)任，也應(yīng)由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)；二是會(huì)計(jì)監(jiān)督依然有盲區(qū)存在，如發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性的監(jiān)別，核算中心審核報(bào)賬單位原始憑證的合法性，真實(shí)性是建立在單位領(lǐng)導(dǎo)簽批基礎(chǔ)之上的；三是少數(shù)單位收取的預(yù)算外資金、其他收入，不繳存核算中心賬戶，設(shè)立賬外賬。為加快財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革進(jìn)程，200*年*月成立了國(guó)庫(kù)收付中心。在上線的單位中完全退賬單位**個(gè)，預(yù)算單位由國(guó)庫(kù)收付中心代理集中收付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位為**個(gè)。按照省財(cái)政廳要求，該縣將會(huì)計(jì)集中核算采取積極穩(wěn)妥地辦法與國(guó)庫(kù)集中收付對(duì)接，采取“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、逐步到位”的工作思路，堅(jiān)持先試點(diǎn)、后推廣，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施，同時(shí)將全縣離退休經(jīng)費(fèi)、教師工資、政府采購(gòu)支出、?。ㄊ校？钜约皩ｍ?xiàng)資金一并納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，實(shí)行統(tǒng)一支付。對(duì)于預(yù)算單位條件成熟的，建立國(guó)庫(kù)集中支付體系，成熟一個(gè)，移交一個(gè)，將單位核算權(quán)返回給預(yù)算單位，并為預(yù)算單位統(tǒng)一建立了零余額賬戶；而對(duì)于單位業(yè)務(wù)量小、經(jīng)費(fèi)少，單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)差，不具備實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)收付中心代理業(yè)務(wù)，對(duì)于部分自收自支單位、差額單位、二級(jí)單位和暫時(shí)未實(shí)行部門(mén)預(yù)算的單位，繼續(xù)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。他們始終做到收付、核算兩不誤，由于出色的工作和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，贏得了預(yù)算單位的信任，多數(shù)已經(jīng)退賬的單位紛紛要求將單位的國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)退回中心代理。授權(quán)支付率在**%左右。二是建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，預(yù)算單位所有收入全部直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶。所有支付業(yè)務(wù)都由財(cái)政預(yù)算部門(mén)下達(dá)分月用款計(jì)劃后，由國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)開(kāi)據(jù)支付令，代理銀行將職工工資直接支付到個(gè)人工資帳戶，其它資金直接支付給商品及勞務(wù)供應(yīng)商，零星小額支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。四是強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。五是根據(jù)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求，他們借鑒**市和其它縣（市）的作法，制定了《預(yù)算單位代扣款項(xiàng)財(cái)務(wù)操作辦法》，由國(guó)庫(kù)收付中心集中開(kāi)設(shè)代扣賬戶，統(tǒng)一辦理預(yù)算單位的代扣業(yè)務(wù)，從而建立并完善了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。四、該縣實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后存在的問(wèn)題實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，是一項(xiàng)全新的財(cái)政革命。就目前上線完全退賬的**個(gè)單位的財(cái)務(wù)情況分析，存在三種狀況：一種是能夠正確使用軟件處理業(yè)務(wù)的單位**個(gè)，占退賬單位的** %；二是在國(guó)庫(kù)收付中心工作人員的指導(dǎo)下，基本會(huì)操作的單位**個(gè)，占**%；三是國(guó)庫(kù)收付業(yè)務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)制度要求的有*個(gè)單位，占**%。個(gè)別試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)檔案不規(guī)范。屬于政府采購(gòu)項(xiàng)目的小額支出，國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)無(wú)法監(jiān)督。國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理不及時(shí)。財(cái)政直接支付的資金，國(guó)庫(kù)收付中心把資金支付后，代理銀行返回給單位的《直接支付憑證》記賬聯(lián)，由于沒(méi)有及時(shí)傳遞，導(dǎo)致單位記賬時(shí)沒(méi)有直接支付的憑證。第二，資金使用程序比以前復(fù)雜。其二，國(guó)庫(kù)收付系統(tǒng)軟件在使用過(guò)程中，經(jīng)常遇到一些不好解決的問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員不知道怎么進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，行政單位取得的其它資金（并非預(yù)算外資金），在取得收入時(shí)，必須將資金繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。按照國(guó)庫(kù)管理制度，單位取得的其他收入，要經(jīng)過(guò)好多程序才能使用，影響了單位辦事效率。第三，由于該縣從200*年起實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算，在近幾年的會(huì)計(jì)工作中，各單位的財(cái)務(wù)人員只是從事報(bào)賬業(yè)務(wù)，大部分財(cái)務(wù)人員習(xí)慣了會(huì)計(jì)核算中心代理記賬，單位只掌握資金的存量和收支單據(jù)整理、報(bào)銷業(yè)務(wù)，根本不進(jìn)行核算。第四，系統(tǒng)操作不簡(jiǎn)捷。如單位往來(lái)明細(xì)表問(wèn)題，該軟件無(wú)法提供一個(gè)完整的往來(lái)明細(xì)余額表。五、建議一是搞好部門(mén)預(yù)算。二是對(duì)于實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，要根據(jù)單位的具體情況和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，確定是否完全退賬或由收付中心代理記賬，不能搞一刀切。四是要優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，健全網(wǎng)絡(luò)服務(wù)設(shè)施，對(duì)目前的支付系統(tǒng)，呼吁方正集團(tuán)要不斷進(jìn)行升級(jí)，達(dá)到理想的使用效果。只有充分發(fā)揮政府采購(gòu)的職能作用，擴(kuò)大政府采購(gòu)的范圍，以法規(guī)的形式明確單位自行采購(gòu)與政府采購(gòu)之間的劃分標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)范預(yù)算單位的采購(gòu)行為，堵塞采購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的漏洞。六是建立預(yù)算單位會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送機(jī)制，使預(yù)算單位養(yǎng)成按時(shí)提供報(bào)表的良好習(xí)慣。1． 什么是國(guó)庫(kù)集中收付制度？實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度有何意義？所謂國(guó)庫(kù)集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。為便于各部門(mén)、單位小額零散支出的需要，財(cái)政部門(mén)可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門(mén)可以統(tǒng)一調(diào)度。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購(gòu)買支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付方式，是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。國(guó)庫(kù)集中收付制度，從根本上改變了過(guò)去財(cái)政分散管理、部門(mén)多頭開(kāi)戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。2． 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系構(gòu)成是什么？國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：（1）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶（簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶）。（3）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶）。（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的特殊專戶（簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶）。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。3． 財(cái)政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部審核同意后，書(shū)面通知代理銀行，為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。向財(cái)政部直接申請(qǐng)支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng)支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開(kāi)支，無(wú)下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。4． 國(guó)庫(kù)集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶的使用和管理。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。（2）零余額賬戶的使用和管理。財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。財(cái)政部零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶辦理。（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級(jí)預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金