【正文】 算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算中心履行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，由于實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)核算，因而中國(guó)人民銀行的工作量成倍增加,現(xiàn)有人員已不能滿(mǎn)足需要，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整充實(shí)國(guó)庫(kù)部門(mén)(科、股)人員。原“中心”的核算會(huì)計(jì)、復(fù)核會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)按照有關(guān)規(guī)定，履行國(guó)庫(kù)集中收付核算、復(fù)核和資金會(huì)計(jì)的職能?，F(xiàn)有的預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等征收與管理，收入按規(guī)定通過(guò)財(cái)政在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)然后匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，取消預(yù)算外資金收支計(jì)劃的編制工作，將編制預(yù)算計(jì)劃的職能劃入財(cái)政預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，撤消預(yù)算外資金的資金的分配職能，不再承擔(dān)支出的核撥，將其對(duì)預(yù)算單位核撥支出的職責(zé)轉(zhuǎn)入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付機(jī)構(gòu)，實(shí)行真正意義上的收、支“脫鉤”，實(shí)現(xiàn)收與支的“直通車(chē)。現(xiàn)在有些地方在成立核算中心之后，無(wú)論是各預(yù)算單位還是財(cái)政內(nèi)部仍然保留著部分資金專(zhuān)戶(hù)，如各類(lèi)基金專(zhuān)戶(hù)，各類(lèi)補(bǔ)助專(zhuān)戶(hù)，社會(huì)救濟(jì)救災(zāi)專(zhuān)戶(hù)，扶貧專(zhuān)戶(hù)，福利彩票發(fā)行專(zhuān)戶(hù)，住房基金專(zhuān)戶(hù)等，從而形成了大量的庫(kù)外資金，與建立完善的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度還有相當(dāng)大的差距。同時(shí)，建議上級(jí)財(cái)政部門(mén)在制定有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候，不要強(qiáng)令地方建立上下貫通、名目繁多的各類(lèi)專(zhuān)戶(hù)，避免給地方在推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度方面設(shè)置障礙。對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)行整體推進(jìn)，實(shí)行納入的單位“一刀切”，不留“盲區(qū)”和“死角”，否則，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的“集中”目標(biāo)將難以實(shí)現(xiàn)。實(shí)行預(yù)算指標(biāo)控制是國(guó)庫(kù)集中收付制度的“內(nèi)核機(jī)制”,是與財(cái)會(huì)集中核算的根本差異。妥善處理好“并戶(hù)不并賬，分賬不分錢(qián)”的問(wèn)題。但是政府在調(diào)控這筆為數(shù)可觀(guān)的資金之時(shí)，要謹(jǐn)慎運(yùn)作，防止“放大”地方可用財(cái)力，防止資金相互“墊背”而導(dǎo)致出現(xiàn)新的擠占、挪用等隱性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，積極處理好“并戶(hù)不并賬，分賬不分錢(qián)”的問(wèn)題，否則，使用不當(dāng)“國(guó)庫(kù)集中收付制度”將成為一把鋒利的“雙刃劍”。尤其是建立財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后,不能出現(xiàn)“中心”之外的多“中心”，要借財(cái)會(huì)集中核算制轉(zhuǎn)型之時(shí)，將各種“內(nèi)部結(jié)算中心”的核算業(yè)務(wù)全部納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付機(jī)構(gòu)管理，斬?cái)嗥洹岸畏峙洹鄙踔痢叭畏峙洹钡那馈Ｍ陚涞姆煞ㄒ?guī)是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)施的保障。加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐。因此，加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的先決條件，“瓶頸”不打通，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度難以運(yùn)行。1． 什么是國(guó)庫(kù)集中收付制度？實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度有何意義？所謂國(guó)庫(kù)集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，并規(guī)定所有的支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。為便于各部門(mén)、單位小額零散支出的需要，財(cái)政部門(mén)可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶(hù)和當(dāng)日清算的零余額賬戶(hù)，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門(mén)可以統(tǒng)一調(diào)度。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付方式，是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶(hù)分散進(jìn)行的。國(guó)庫(kù)集中收付制度，從根本上改變了過(guò)去財(cái)政分散管理、部門(mén)多頭開(kāi)戶(hù)的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。2． 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系構(gòu)成是什么？國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系由下列銀行賬戶(hù)構(gòu)成：（1）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)）。（3）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)）。（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的特殊專(zhuān)戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)）。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和代理銀行的管理監(jiān)督。3． 財(cái)政性資金銀行賬戶(hù)如何設(shè)立？預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶(hù)、小額現(xiàn)金賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)銀行賬戶(hù)的申請(qǐng)，財(cái)政部審核同意后，書(shū)面通知代理銀行，為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)及小額現(xiàn)金賬戶(hù)，但需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。向財(cái)政部直接申請(qǐng)支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng)支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開(kāi)支，無(wú)下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。4． 國(guó)庫(kù)集中收付制度中各賬戶(hù)如何使用和管貍？（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的使用和管理。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。（2）零余額賬戶(hù)的使用和管理。財(cái)政部零余額賬戶(hù)用于財(cái)政直接支付。財(cái)政部零余額賬戶(hù)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的資金清算。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)辦理。（3）小額現(xiàn)金賬戶(hù)的使用和管理。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶(hù)的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級(jí)預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。不得違反規(guī)定從該賬戶(hù)向預(yù)算單位其他賬戶(hù)劃撥資金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金等方面的開(kāi)支。（4）預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的使用和管理。預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類(lèi)賬戶(hù)，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動(dòng)。代理銀行根據(jù)財(cái)政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。（5）特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的使用和管理。預(yù)算單位不得將特設(shè)專(zhuān)戶(hù)資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶(hù)，也不得將本單位的其他銀行賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。5．國(guó)庫(kù)集中收付制度中收入收繳如何實(shí)現(xiàn)？（1）收繳方式。其中，直接繳庫(kù)是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。①直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。6．國(guó)庫(kù)集中收付制度中支出撥付如何實(shí)現(xiàn)？（l）支出類(lèi)型。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購(gòu)買(mǎi)支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門(mén)，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。（3）支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付清算匯總通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國(guó)人民銀行和代理銀行。代理銀行依據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金清算?！柏?cái)政直接支付入賬通知書(shū)”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行。代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金清算。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過(guò)零余額賬戶(hù)或小額現(xiàn)金賬戶(hù)辦理資金支付。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過(guò)支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。（1）財(cái)政直接支付的核算。對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及有關(guān)憑證：借：材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政