【正文】 經(jīng)濟(jì)國家在提高國庫資金的使用效率上，采用“成本效益分析法”和“最低費(fèi)用選擇法”，盡可能地降低國庫資金運(yùn)用成本，要求國庫資金能以最快的速度發(fā)揮最好的效益，防止國庫資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的擠占、挪用、沉淀現(xiàn)象的發(fā)生。在市場經(jīng)濟(jì)國家中，財(cái)政資金要按照政府部門和公共機(jī) 構(gòu)的支出指令使用，同時(shí)，財(cái)政部門必須向社會公開財(cái)政資金的具體使用情況。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的國庫現(xiàn)金管理通常是國家財(cái)政部門通過定期發(fā)行短期債券和每天運(yùn)作國庫現(xiàn)金等主要方式，實(shí)現(xiàn)熨平國庫現(xiàn)金流量波動和提高國庫現(xiàn)金使用效率的目標(biāo)。一是建立相互制約的國庫資金監(jiān)控體系。二是建立分工明確的國庫資金責(zé)任體系。國庫集中收付制度改革的進(jìn)展與成效從1978年黨的十一屆三中全會以來，我國經(jīng)歷了幾次重大財(cái)稅改革。2000年以后，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，開始對財(cái)政管理制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，以部門預(yù)算、國庫管理制度和政府采購制度等為重點(diǎn)的財(cái)政改革，是新一輪財(cái)稅改革的核心內(nèi)容。財(cái)政收支信息反饋遲滯，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行以及宏觀調(diào)控提供有效依據(jù)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公共財(cái)政框架的逐步建立，財(cái)稅改革的重點(diǎn)必須逐步的轉(zhuǎn)移到公共支出管理制度上來。經(jīng)過大量的考察實(shí)踐和前期準(zhǔn)備工作，并借鑒發(fā)達(dá)國家國庫管理的經(jīng)驗(yàn)，2001年2月，國務(wù)院通過了由財(cái)政部和中國人民銀行制定的《財(cái)政國庫管理制度改革方案》，確立了我國財(cái)政國庫管理制度改革的目標(biāo)、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實(shí)施步驟。并確定在水利部、科技部、財(cái)政部、國務(wù)院法制辦、中國科學(xué)院和國家自然科學(xué)基金會等六個(gè)部門進(jìn)行國庫集中支付改革試點(diǎn)。實(shí)施改革的資金涵蓋一般預(yù)算資金、專項(xiàng) 轉(zhuǎn)移支付資金、政府性基金和國有資本經(jīng)營預(yù)算資金等各類財(cái)政性資金。財(cái)稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)步實(shí)施，有10多個(gè)橫向聯(lián)網(wǎng)試點(diǎn)省份已經(jīng)取得初步成效；中央近50個(gè)部門，地方大多數(shù)省份的省本級、近200個(gè)地市、1000多個(gè)縣（區(qū)）、超過18萬個(gè)執(zhí)收單位實(shí)施了非稅收入收繳改革。二、改革的巨大成效國庫集中收付制度改革的成功實(shí)施，為建立我國現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。1．建立了國庫單一賬戶體系。改革后，所有財(cái)政資金均納入國庫單一賬戶體系管理，財(cái)政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫；財(cái)政支出，通過國庫單一賬戶體系，直接支付到商品或勞務(wù)的提供者（或用款單位）。國庫單一賬戶體系的建立，從制度和運(yùn)作機(jī)制上改變了財(cái)政資金銀行賬戶分散和重復(fù)設(shè)置的管理方式，提高了銀行賬戶設(shè)立的透明度，有效地加強(qiáng)和規(guī)范了銀行賬戶管理。動態(tài)監(jiān)控機(jī)制主要包括三個(gè)方面：一是用款計(jì)劃的編報(bào)審批。二是資金使用支付過程的動態(tài)監(jiān)控。監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)τ谶`規(guī)或不規(guī)范操作自動預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。動態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題后，監(jiān)控人員迅速向預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員查詢情況，發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)的，很快組織實(shí)地核查，查實(shí)問題，及時(shí)解決，及時(shí)糾正。改革之前，許多財(cái)政資金以撥代支，缺乏來自預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行信息，有些預(yù)算執(zhí)行信息來源于一級預(yù)算單位，而且是通過紙質(zhì)報(bào)表報(bào)送。改革之后，預(yù)算執(zhí)行信息來源于基層預(yù)算單位零余額賬戶的每一筆支付交易記錄，不僅信息生成機(jī)制不一樣，而且是通過信息網(wǎng)絡(luò)傳輸，預(yù)算執(zhí)行信息的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性大幅度提高，有效增加了預(yù)算執(zhí)行透明度，為財(cái)政運(yùn)行管理和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供了更為及時(shí)可靠的信息基礎(chǔ)。改革之前，由于各單位分散設(shè)置銀行賬戶，自行掌握尚未支付的財(cái)政資金，財(cái)政資金在運(yùn)行中沉淀層次多、規(guī)模大，影響了財(cái)政資金運(yùn)行效率和使用效益。所有未支付到最終收款人或用款單位的資金余額最終都由財(cái)政部門掌握在國庫單一賬戶中，大幅度提高了財(cái)政的資金調(diào)度能力，為降低財(cái)政籌資成本，提高資金使用效益創(chuàng)造了基礎(chǔ)條件。改革經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與面臨問題幾年來，國庫集中收付制度改革，緊緊圍繞制度創(chuàng)新這個(gè)中心，在我國從無到有，從中央試點(diǎn)到中央和地方大力推行，從國庫集中收付試點(diǎn)到收入收繳改革，無論是在廣度上還是在深度上都突破了傳統(tǒng)管理模式，積累了成功經(jīng)驗(yàn)，但仍存在一些不足。一、改革實(shí)踐的主要經(jīng)驗(yàn)堅(jiān)持將國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與我國國情相結(jié)合，制定科學(xué)可行的改革方案。為此，在制定改革方案和辦法中，重點(diǎn)把握了以下幾個(gè)方面：1．吸收和借鑒國際基本經(jīng)驗(yàn)和做法。相應(yīng)地，將國庫集中收付制度改革的目標(biāo)確定為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行、提高信息透明度和高效管理國庫現(xiàn)金。2．緊密結(jié)合我國實(shí)際情況。堅(jiān)持不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)、預(yù)算執(zhí)行主體地位和財(cái)務(wù)管理職責(zé)的“三不變”原則，支持預(yù)算單位依法行使職責(zé)、加強(qiáng)管理，形成改革的合力。在研究制定改革方案及操作辦法時(shí)，突破傳統(tǒng)管理模式，先后制定了財(cái)政資金支出支付管理制度、非稅收入收繳管理制度、資金支付銀行清算制度、資金支付的會計(jì)核算制度、結(jié)余資金管理制度、國庫存款計(jì)付利息管理制度、銀行賬戶管理制度等一系列制度規(guī)章。二、改革面臨的主要問題由于改革推進(jìn)的時(shí)間較短，相應(yīng)的硬件設(shè)施還不完善，社會大眾尤其是部門政府部門觀念仍沒有完全轉(zhuǎn)變。當(dāng)前改革面臨的主要問題可以歸納為以下五個(gè)方面：1．觀念滯后。改革四年多來，大多數(shù)部門和單位已經(jīng)對改革認(rèn)同，并積極配合推動改革。2．改革發(fā)展不平衡。3．信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后。應(yīng)當(dāng)講，幾年來，信息系統(tǒng)建設(shè)取得了很大成績，但仍然滯后于改革的進(jìn)展，在某些方面影響了改革的推進(jìn)速度。有的操作措施還不盡完善，在某些方面給預(yù)算單位用款帶來了不便，比如，有關(guān)支付業(yè)務(wù)的流程不盡簡便，預(yù)算單位工作量較大。5．現(xiàn)行體制的制約。隨著改革的不斷深化，規(guī)范化管理要求與收入分配體制、財(cái)務(wù)制度和其他一些管理辦法的深層次矛盾逐漸暴露出來。一、繼續(xù)推進(jìn)改革的基本原則繼續(xù)推進(jìn)國庫集中收付制度改革，應(yīng)遵循以下原則：一是有利于提高效率。不能以資金支付安全為由而不講支付效率，也不能以提高效率為由而不講安全，效率與安全要兼顧。二是有利于規(guī)范管理。全面推行改革是大勢所趨，也是實(shí)現(xiàn)國務(wù)院對改革的總體要求，因此，所有部門首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施改革。三是有利于制度創(chuàng)新。改革方案和管理辦法的設(shè)計(jì)不可能十全十美，總是隨著改革的實(shí)踐而不斷豐富、完善和發(fā)展，這決定了制度創(chuàng)新的持續(xù)性和連貫性。二、全面推行國庫集中收付改革在中央層面全面實(shí)施：一是研究擴(kuò)大資金改革范圍，將政府性基金、預(yù)算外資金以及 行政單位離退休經(jīng)費(fèi)和離退休管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)納入改革范圍。三是研究制定管理辦法，積極實(shí)施中央對地方專項(xiàng)撥款財(cái)政直接支付試點(diǎn)。在省級層面要繼續(xù)推行。已經(jīng)實(shí)施改革的地方，進(jìn)一步擴(kuò)大改革范圍，完善改革的各項(xiàng)措施。在縣級層面要明確方向，就是實(shí)施以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的國庫制度。三、大力推進(jìn)非稅收入收繳管理改革按照財(cái)政國庫管理制度改革方案的要求,推進(jìn)收入收繳改革建議做好四個(gè)方面的工作：一是中央級有非稅收入的部門要全面實(shí)施改革，包括主管部門本級及其所屬預(yù)算單位。三是完善制度和相關(guān)操作。四是積極實(shí)施“財(cái)稅庫”橫向聯(lián)網(wǎng)試點(diǎn)。四、健全現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度體系一是與《預(yù)算法》修改相適應(yīng)，在總結(jié)國庫集中收付改革的基礎(chǔ)上，研究修訂《國庫條例》，提升國庫管理制度的法律層次，為全面推行改革提供法律保障。三是加快研究國庫單一賬戶體系與實(shí)有資金賬戶的關(guān)系，建立健全符合現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的銀行賬戶管理體系。擴(kuò)大系統(tǒng)信息資源，拓展系統(tǒng)預(yù)警功能，全面提高系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性、智能性和復(fù)合性，為建立健全動態(tài)監(jiān)控機(jī)制提供技術(shù)保障。二是加大核查力度。三是健全動態(tài)監(jiān)控信息報(bào)告制度和核查情況通報(bào)制度。四是研究建立財(cái)政部門與主管部門動態(tài)監(jiān)控的互動機(jī)制。◇兩會解讀 ◇城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一◇高油價(jià)時(shí)代 ◇集體林權(quán)制度改革 ◇農(nóng)村改革三十年 ◇食品藥品安全 ◇金融風(fēng)暴 ◇參與式預(yù)算 ◇政府間稅收劃分 ◇農(nóng)村環(huán)境綜合整治 ◇燃油稅費(fèi)改革 ◇中法關(guān)系近期主題回顧◇財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 ◇鄉(xiāng)村治理 ◇達(dá)爾富爾問題 ◇糧食安全 ◇突發(fā)公共事件 ◇生態(tài)文明 ◇奧運(yùn)經(jīng)濟(jì) ◇生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)顧問：魯 昕地址：沈陽市和平區(qū)南京北街103號 業(yè)務(wù)指導(dǎo)：邴志剛 閆 偉郵編：110002 策劃：王振宇電話：(024)22706630 采編：陸成林電子信箱：dfczyj第二篇：國庫集中收付制度國庫集中收付制度本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。建立國庫集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對單位尤其是財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個(gè)中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。（2）財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。財(cái)政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶和一個(gè)小額現(xiàn)金賬戶。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)