【正文】 單（3）收到A商店匯來(lái)的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本，其賬面價(jià)值180000元，公允價(jià)值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價(jià)，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。六．籌劃題，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品。要求：決策該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同？（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個(gè)A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來(lái)料加工方式。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%代開的專用發(fā)票。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？第三章 練習(xí)題一、單選題，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（） ，與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是（） ，下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（） ，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價(jià)款32760元，收取包裝物押金1500元。（），加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料費(fèi)等向委托方收取的全部費(fèi)用，但不含增值稅稅金。（）、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅。（）四、計(jì)算題，2009年2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，達(dá)到我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元。支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元。（4）從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)報(bào)廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定15日開具專用發(fā)票并付款，金額2000萬(wàn)元，稅額340萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：（1）甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。計(jì)算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，并作出會(huì)計(jì)分錄。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。六．籌劃題，加工費(fèi)120萬(wàn)元。該批產(chǎn)品售價(jià)1120萬(wàn)元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？2.（1）A酒廠委托B廠將一批價(jià)值100萬(wàn)元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬(wàn)元；加工的白酒（50萬(wàn)千克）運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元，該批白酒售出價(jià)格（不含稅）500萬(wàn)元，出售數(shù)量為50萬(wàn)千克。（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費(fèi)為75萬(wàn)元；A廠收回后直接對(duì)外銷售，售價(jià)仍為500萬(wàn)元。第四章 練習(xí)題一、單選題（） （） ，屬于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的是（） ，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某自行購(gòu)買裝飾材料9000元，該裝飾公司計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（） （） C．營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) （），再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) 二、多選題（） %稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有（） B．游藝廳游藝項(xiàng)目收入 （） C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) “轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅的有（） ，又有建筑安裝資質(zhì)。（），屬于內(nèi)部自用，免征營(yíng)業(yè)稅。（），由于售價(jià)沒(méi)有超過(guò)原值，所以不繳納營(yíng)業(yè)稅。（）四、計(jì)算題，發(fā)放貸款收取利息280萬(wàn)元，因客戶違約，代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬(wàn)元，出納長(zhǎng)款收入1萬(wàn)元。，從事建筑業(yè)，兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)和貨物批發(fā)，某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)4000萬(wàn)元，A公司將1000萬(wàn)元的安裝工程分包給B公司。A公司又將其中材料差價(jià)款200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)30萬(wàn)元支付給B企業(yè)；（2）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝成本共計(jì)3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元；（3）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬(wàn)元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬(wàn)元；（4）非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得運(yùn)營(yíng)收入200萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)收入300萬(wàn)元，支付給其他單位承運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬(wàn)元； 要求:計(jì)算該公司應(yīng)繳納及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。上月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅款為48000元，納稅期限為10天。2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺(tái)新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當(dāng)月起，每3個(gè)月收取租金一次，當(dāng)月按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅500元。六．籌劃題?，F(xiàn)欲以1200萬(wàn)元出售給B公司。方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。方案三：投資方式。方案四：合作建房。，該公司的土地是國(guó)家無(wú)償劃撥的，房產(chǎn)是1948年取得的，房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)3000萬(wàn)元。該公司已與附近居民談妥購(gòu)買附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬(wàn)/平方米（，補(bǔ)償款尚未支付）。請(qǐng)計(jì)算分析該文化公司涉及的稅收問(wèn)題，進(jìn)而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。A．半年 ，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時(shí)開采天然氣50000立方米，均實(shí)現(xiàn)銷售。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）。其城建稅的處理辦法是（） ，按比例返還已繳城建稅 （） ，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營(yíng)業(yè)稅 ，應(yīng)征資源稅的有（） （）A．不可抗力或國(guó)家行政調(diào)整的原因造成無(wú)法按期納稅 三、判斷題。（），收購(gòu)煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計(jì)入煙葉的采購(gòu)成本中。（）%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過(guò)戶手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，開發(fā)成本700萬(wàn)元，其利息支出50萬(wàn)元可以準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?，該省政府?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。CIF成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬(wàn)元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。（%）五、分錄題，CIF價(jià)格折合人民幣400萬(wàn)元，%，代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算應(yīng)交土地增值稅并作出會(huì)計(jì)分錄。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬(wàn)元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬(wàn)元。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動(dòng)機(jī)，進(jìn)口完稅價(jià)格為整機(jī)價(jià)格的60%，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。 ，減半征收企業(yè)所得稅的是（） C．麻類作物的種植 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。（）、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（），從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（）四、計(jì)算題，銷售成本1500萬(wàn)元，銷售稅金及附加12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元（含廣告費(fèi)100萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元），投資收益25萬(wàn)元（含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元），系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；（5）全年銷售成本1000萬(wàn)元；全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用300萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出24萬(wàn)元，為通過(guò)政府部門對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)。（6）1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬(wàn)元。五、分錄題，該公司適用的所得稅率為25%。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。（3）當(dāng)發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬(wàn)元，其中750萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。假定所開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，當(dāng)年不進(jìn)行攤銷。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）計(jì)算2008年遞延所得稅。六．籌劃題，因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，與2006年開始經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價(jià)格、規(guī)格等條件購(gòu)臵了該套設(shè)備。公司經(jīng)過(guò)討論，研究出兩種方案：方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬(wàn)元，總共為1800萬(wàn)元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（），取得稿酬3萬(wàn)元，該書在北京晚報(bào)上連載刊登，連載完后報(bào)社支付其稿酬2萬(wàn)元。（）。（），應(yīng)自行申報(bào)納稅。（）四、計(jì)算題：（1）每月單位支付其工資3400元（2）2月一次取得不含稅年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。請(qǐng)計(jì)算該工程師16月份的下列個(gè)人所得稅：（1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（4）接受投資企業(yè)購(gòu)買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（4）在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場(chǎng)作畫取得收入70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。六．籌劃題、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，