【正文】 管理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主講：楊立國(guó)一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心 一、內(nèi)部控制基本認(rèn)知 二、內(nèi)部控制規(guī)范解讀（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范1）總則 2）內(nèi)部環(huán)境 34）控制活動(dòng) 5）信息與溝通 6（二）內(nèi)部控制應(yīng)用指引1）資金 2）采購(gòu) 34）銷售 5）工程項(xiàng)目 6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）內(nèi)部監(jiān)督）資產(chǎn)）研究與開發(fā) 7）擔(dān)保 8）業(yè)務(wù)外包 9）財(cái)務(wù)報(bào)告 10）組織架構(gòu) 11）發(fā)展戰(zhàn)略 12）人力資源 13）企業(yè)文化 14）社會(huì)責(zé)任 15）全面預(yù)算 16）合同管理 17）內(nèi)部信息傳遞 18）信息系統(tǒng)（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引1）總則 2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告三、內(nèi)部控制的基本方法介紹 （結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析示例）u 預(yù)算管理組織u 預(yù)算目標(biāo)確定（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算編制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算執(zhí)行控制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算分析（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算考核（流程與關(guān)鍵點(diǎn)） 四、內(nèi)部控制方法如何運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)管理流程中（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（工程項(xiàng)目）環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔 五、集團(tuán)公司的內(nèi)部控制——母子公司財(cái)務(wù)控制 六、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制助教：肖1861，017，7472；159，9124，992 楊立國(guó) 講師簡(jiǎn)介國(guó)際注冊(cè)咨詢師(CMC)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實(shí)戰(zhàn)派財(cái)務(wù)和管理咨詢專家?！举Y歷背景】十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長(zhǎng)、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國(guó)商飛、中國(guó)航天科技四川研究院、中國(guó)航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)財(cái)務(wù)和管理顧問，尤其以集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見長(zhǎng)。其還在在復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院、清華大學(xué)深圳研究生院、華中科技大學(xué)管理學(xué)院、東方視野遠(yuǎn)程培訓(xùn)中心等機(jī)構(gòu)多次發(fā)表演講，受到學(xué)員的普遍歡迎。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者如何作出正確抉擇，這是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這些都將成為直接影響風(fēng)險(xiǎn)決策后果的重要因素。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或把風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的程度。它包括五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。而采取行動(dòng)和活動(dòng)必然有預(yù)期目標(biāo)，但是，結(jié)果形成于將來,將來具有不確定性，因此風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來說，國(guó)家政策、市場(chǎng)需求等外部環(huán)境因素?zé)o法改變，但通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織、人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同樣能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上。在規(guī)則制定或立法過程中，需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度：范圍越大，管制的要求就會(huì)越弱。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不少的差距。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等，一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在，無處不在的，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和影響就越普遍。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的外部環(huán)境中存在諸多變動(dòng)因素，如國(guó)家法律、政策變動(dòng)，市場(chǎng)供求關(guān)系變動(dòng)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)策略變動(dòng)，以及突發(fā)的天災(zāi)人禍等等都可能對(duì)企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，這就構(gòu)成了企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：原、輔本材料采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)定價(jià)機(jī)制與預(yù)付款項(xiàng)管理、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購(gòu)合同管理、物資收貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、銷售信用政策、客戶信用評(píng)價(jià)管理體系、銷售定價(jià)與銷售折扣、銷售合同管理、在途票據(jù)、回款周期及回款率、票據(jù)掛賬率、應(yīng)收賬款賬齡及結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款對(duì)賬率、應(yīng)收賬款占用、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率市場(chǎng)變化等。四、面對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控管理面對(duì)企業(yè)急需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的形勢(shì)，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)內(nèi)部控制，控制的主要是：人、物、資金與信息。完善用人制度，加強(qiáng)人力資源管理人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)是指在人員招聘、留用、辭退過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對(duì)人力資源管理相關(guān)目標(biāo)的影響。人力資源管理過程中任何影響上述目標(biāo)的不確定性事件，構(gòu)成企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。企業(yè)要定期對(duì)員工進(jìn)行理論或?qū)嵺`知識(shí)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證其更好地完成規(guī)定的任務(wù)；制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)績(jī)考核，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和創(chuàng)造性。存貨管理風(fēng)險(xiǎn)是指因?qū)Υ尕洷９堋⒋娣挪簧?，?dǎo)致資產(chǎn)損壞或缺失，造成企業(yè)損失，或是存貨在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例超出企業(yè)適當(dāng)水平所帶來的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、現(xiàn)金流安全的影響。固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指在管理過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對(duì)固定資產(chǎn)安全和使用效率產(chǎn)生的影響，如低于市價(jià)處臵固定資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等。有些企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活中，往往不注重能源管理，處處存在跑、冒、滴、漏等現(xiàn)鈔，造成浪費(fèi)，既增加企業(yè)成本，