【正文】 料不可能一一實(shí)地調(diào)查核實(shí)，這就在小型微利企業(yè)認(rèn)證環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)一些漏洞。（四）積極實(shí)施精細(xì)化管理，增強(qiáng)監(jiān)控科技含量一是稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“科技加管理”的要求，制定符合小型微利企業(yè)實(shí)際的管理措施和制度規(guī)定，明確崗位職責(zé)和目標(biāo)要求，加強(qiáng)稅務(wù)干部技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，完善績效考核制度。對企業(yè)提供的小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表、資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)所得稅申報表以及其他征管資料要反復(fù)推敲，認(rèn)真甄別，不放過每一個疑點(diǎn)；要通過采取實(shí)地核實(shí)、檢查企業(yè)賬目、分析涉稅信息、比對相關(guān)數(shù)據(jù)等形式，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況。四是對于長期出現(xiàn)零申報、負(fù)申報、低申報的小型微利企業(yè)，要借助分析預(yù)警系統(tǒng)，認(rèn)真搞好納稅評估，正確分析和審核企業(yè)申報的各類數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時解決。六是充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾力和震懾力，采取專項(xiàng)稽查、日?；榈姆绞?，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，創(chuàng)造良好的稅收征管環(huán)境。因此，要全面落實(shí)稅收管理員制度，明確稅收管理員的崗位職責(zé)，按行業(yè)、按區(qū)域?qū)嵭蟹诸惞芾恚?zé)任到人。第二篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策 環(huán)翠國稅局局長 于慶勇殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實(shí)際，對福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實(shí)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確認(rèn)其真?zhèn)危@也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機(jī)。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按安置殘疾人比例來確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。2007年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費(fèi)用支出。存在殘疾人安置條件不符問題。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達(dá)到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實(shí)際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計在內(nèi)。（三）違規(guī)使用發(fā)票時有發(fā)生。在購進(jìn)原材料時可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問題，有意識地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤，一些福利企業(yè)購買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負(fù)擔(dān)明顯過高。新政策實(shí)行按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實(shí)得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。二、加強(qiáng)福利企業(yè)稅收管理的措施與對策針對以上問題，我們清醒地認(rèn)識到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔(dān)著沉重的執(zhí)法風(fēng)險，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟(jì)秩序，不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會福利企業(yè)條件。進(jìn)一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。在實(shí)際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。（三）進(jìn)一步完善機(jī)制，堵塞稅收漏洞。《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》由主管國稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊登記。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)于當(dāng)天向主管稅務(wù)部門報告變化原因、人數(shù)及姓名等情況。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對福利企業(yè)改制的真實(shí)情況等，都應(yīng)明確在騙取退稅中的責(zé)任，特別是經(jīng)辦人的責(zé)任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責(zé)任都讓稅務(wù)人員承擔(dān)。一是要加強(qiáng)對福利企業(yè)的日常評估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項(xiàng)涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會保險、醫(yī)療保險等費(fèi)用繳納情況等，加大對福利企業(yè)的監(jiān)管力度。三是要堅(jiān)持日常管理與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對享受優(yōu)惠企業(yè)的各項(xiàng)條件進(jìn)行實(shí)地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當(dāng)月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在一個內(nèi)累計三個月平均比例未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。(五)加大對福利企業(yè)違法懲處力度。第三篇：煤炭運(yùn)銷企業(yè)稅收管理存在的問題及對策煤炭運(yùn)銷企業(yè)稅收管理 存在的問題及對策煤炭行業(yè)是支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)。針對這一問題，我局開展了煤炭運(yùn)銷企業(yè)稅收專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)全縣煤炭運(yùn)銷企業(yè)稅負(fù)大部分在1%以下，80%%；通過對煤炭運(yùn)銷企業(yè)稅負(fù)率的測算及對典型納稅人的剖析，2014年煤炭運(yùn)銷企業(yè)共實(shí)現(xiàn)稅收收入 萬元，平均稅負(fù)率約為 %，2015年煤炭運(yùn)銷企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入 萬元，平均稅負(fù)也僅為 ％，稅負(fù)水平仍偏低，相當(dāng)一部分納稅人存在稅收違法行為。一、煤炭運(yùn)銷企業(yè)偷逃稅款的主要方式(一)虛開運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一是虛開運(yùn)費(fèi)價格和噸數(shù)。同時，個別企業(yè)存在運(yùn)費(fèi)發(fā)票開票噸數(shù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開票噸數(shù)不符的情況，以虛開噸數(shù)多抵進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)購進(jìn)煤炭后，以進(jìn)價或略高于進(jìn)價的價格開具增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，再通過另開具運(yùn)輸發(fā)票向購買方收取運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)收入不在賬面上反映，以達(dá)到分解銷售額，減少應(yīng)納稅額的目的。按照政策規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目為運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，而銷貨企業(yè)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票時將裝卸費(fèi)、港務(wù)費(fèi)和其他雜費(fèi)全部并入運(yùn)費(fèi)開具，造成擴(kuò)大抵扣范圍，減少了應(yīng)納稅款。由于部分購貨單位或個人購進(jìn)貨物時不需要發(fā)票或以開具收款收據(jù)替代發(fā)票，企業(yè)將此類貨物長期掛庫存賬或計入貨物正常損失，而不計銷售收入，不申報納稅。還有一部分大戶，將煤礦的返利（包括現(xiàn)金和實(shí)物）不入賬，設(shè)“賬外賬”或掛往來賬不計收入。企業(yè)摻雜煤矸石有兩種原因，一是由于企業(yè)購進(jìn)的煤炭煤質(zhì)較好，含熱量較高，而購貨方對含熱量的要求相對較低，為了降低煤炭熱量，企業(yè)就參入一定數(shù)量的煤矸石；二是部分企業(yè)在利潤的驅(qū)使下，在煤炭中參入大量煤矸石對外銷售。為達(dá)到少繳稅的目的，部分企業(yè)向購進(jìn)煤炭而不需開具增值稅專用發(fā)票的單位或個人低價購買進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，從而達(dá)到平衡進(jìn)銷數(shù)量的目的，也有個別企業(yè)，將摻雜煤矸石溢出的部分直接銷售給個人或非一般納稅人，不做銷售處理，偷逃國家稅款。為了獲取高額利潤，一些沒有煤炭經(jīng)營資格的單位或個人，購進(jìn)煤炭，再通過向有煤炭經(jīng)營資格的企業(yè)交手續(xù)費(fèi)，借戶開具銷項(xiàng)稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額則交由該企業(yè)進(jìn)行抵扣和核算。納稅人取得與自身經(jīng)營項(xiàng)目無關(guān)的增值稅專用發(fā)票，或別人代開的增值稅專用發(fā)票，騙取抵扣增值稅稅款。煤炭運(yùn)銷企業(yè)大多數(shù)無固定經(jīng)營場所，且經(jīng)營期限的不確定，