【正文】 或問題的進(jìn)項(xiàng)憑證要發(fā)函進(jìn)行調(diào)查，以杜絕偷騙稅行為的發(fā)生。當(dāng)前首先要強(qiáng)化好加油站的稅收管理，一方面，基層征收單位要正確處理好內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)關(guān)系，稅政、征管、稽查等職能部門要聯(lián)合對(duì)外作戰(zhàn)，制定相應(yīng)的管理制度，定期或不定期地對(duì)加油機(jī)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、維護(hù)，嚴(yán)格執(zhí)行加油機(jī)損壞報(bào)告制度，對(duì)違反稅收規(guī)定的加油站，要嚴(yán)格依法處理。尤其是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，要立即整改，全部納入增值稅納稅評(píng)估范圍。同時(shí)要盡快實(shí)現(xiàn)稅控收款機(jī)與稅控加油機(jī)的連接，全面推行使用稅控收款機(jī)開具卷筒式發(fā)票，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。我們要實(shí)行收購事前備案制度和損耗報(bào)告制度，收購企業(yè)在收購前必須將收購區(qū)域范圍、收購對(duì)象、收購品種和數(shù)理等計(jì)劃報(bào)主管稅務(wù)機(jī)備案，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管和調(diào)查；入庫前挑選損耗的農(nóng)產(chǎn)品必須經(jīng)主管稅務(wù)核準(zhǔn)方可報(bào)廢，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要測(cè)定同一行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品入庫挑選平均損耗率，對(duì)損耗超出平均損耗率的不予抵扣。通過審核企業(yè)的流動(dòng)資金，測(cè)算企業(yè)的收購能力，通過審核企業(yè)的廠房面積、生產(chǎn)工人和機(jī)器設(shè)備的數(shù)量測(cè)算企業(yè)的生產(chǎn)能力，合理控制收購發(fā)票和專用發(fā)票的使用，防范虛開、代開收購發(fā)票和專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅等違法行為的發(fā)生。除了要在資格認(rèn)定和強(qiáng)化納稅評(píng)估方面加強(qiáng)管理外，要在這些企業(yè)積極推廣稅控裝置，利用金稅工程網(wǎng)絡(luò)和稅控收款機(jī)等科技手段加強(qiáng)商貿(mào)一般納稅人企業(yè)的管理。我們要把納稅評(píng)估作為一種新的管理手段，以強(qiáng)化對(duì)一般納稅人的后續(xù)管理。在制定年度納稅評(píng)估工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上，再次明確各評(píng)估崗位的職責(zé)，嚴(yán)格考核，對(duì)納稅評(píng)估工作長(zhǎng)期沒有進(jìn)展和工作質(zhì)量差，應(yīng)付了事的單位給予通報(bào)批評(píng)，確保評(píng)估工作按時(shí)按量的完成。加強(qiáng)專題培訓(xùn)，組織評(píng)估崗位人員鉆研稅收政策，熟悉精通《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》，不斷提高評(píng)估崗位人員業(yè)務(wù)水平和總體素質(zhì)。同時(shí)還要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門之間的協(xié)調(diào)，理順各部門之間的工作職責(zé)，同心協(xié)力做好納稅評(píng)估工作。同時(shí)，要盡快啟用金稅工程二期拓展的納稅評(píng)估系統(tǒng)，提高評(píng)估工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙的犯罪活動(dòng)。這是防范增值稅偷騙稅的重要措施，對(duì)偷騙稅多發(fā)的行業(yè)，如一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，一方面要定期開展專項(xiàng)檢查，集中整治，另一方面要適當(dāng)增加檢查密度，始終保持高壓態(tài)勢(shì)加強(qiáng)對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅違法活動(dòng)，以及利用“兩套帳”、造假帳等手段進(jìn)行偷稅的違法活動(dòng)的查處力度。如發(fā)現(xiàn)有增值稅偷騙稅行為，要切實(shí)加大打擊力度，防止以補(bǔ)代罰和以罰代刑，促進(jìn)稅收秩序的根本好轉(zhuǎn)。另外我們還要通過擴(kuò)大宣傳，形成強(qiáng)大的威懾力，使不法分子望而生畏，在全社會(huì)營(yíng)造納稅光榮、偷稅可恥，偷稅必將受到法律制裁，人人都積極納稅護(hù)稅的良好環(huán)境和氛圍，最大限度地遏制住虛開發(fā)票和偷逃增值稅行為的發(fā)生。增值稅制的規(guī)范和完善，就是要保持增值稅自我制約的機(jī)制，不因人為因素破壞增值稅的鏈條。主要包括兩個(gè)方面：一是將生產(chǎn)型增值稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅；二是增值稅要逐步取代營(yíng)業(yè)稅。我國現(xiàn)行增值稅減免稅范圍過寬，同時(shí)還有先征后退等優(yōu)惠規(guī)定，既使增值稅鏈條脫節(jié)，又加重了下一環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，建議對(duì)現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行徹底清理，凡優(yōu)惠政策到期的企業(yè)一律恢復(fù)征稅；對(duì)繼續(xù)減免已無必要的，應(yīng)盡快取消減免稅照顧，恢復(fù)征稅，以后不再出臺(tái)新的減免稅規(guī)定。對(duì)于各種需要政府經(jīng)予支持照顧的情況，能用財(cái)政照顧的不用稅收優(yōu)惠；能用所得稅政策照顧的不用增值稅，以保持增值稅鏈條的完整，以強(qiáng)化、完善增值稅的管理。要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，開發(fā)出增值稅一般納稅人認(rèn)定系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理系統(tǒng)、值稅一般納稅人多元化電子申報(bào)納稅系統(tǒng)、增值稅一般納稅人納稅評(píng)估系統(tǒng)，同時(shí)還應(yīng)逐步將交通運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)進(jìn)出口貨物完稅憑證、廢舊物資收購發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、門前代開專用發(fā)票納入金稅工程的控管范圍，堵塞各種稅收漏洞。同時(shí)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制度后，新登記增值稅一般納稅人數(shù)量快速增加，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)越來越大，加強(qiáng)增值稅一般納稅人稅收管理成為當(dāng)前基層國稅機(jī)關(guān)不可回避的難題。增值稅一般納稅人認(rèn)定轉(zhuǎn)為登記制度后，簡(jiǎn)化了手續(xù)，縮短了流程，最大限度方便了納稅人，登記增值稅一般納稅人資格的數(shù)量直線上升。加之當(dāng)前基層國稅機(jī)關(guān)面臨干部老齡化壓力，不能很好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)科技和信息化發(fā)展，使納稅服務(wù)效率和質(zhì)量很難提高。由于領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的程序進(jìn)一步簡(jiǎn)化，新登記的增值稅一般納稅人在對(duì)稅收政策和相關(guān)業(yè)務(wù)流程尚不熟悉的情況下，就開始享有增值稅一般納稅人的權(quán)利，而對(duì)虛開專用發(fā)票的后果卻了解不夠。（三）日常管理中過分重視“以票控稅”，忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理。二是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量。三是有的納稅人做假賬、多套賬，這都給增值稅一般納稅人的管理帶來較大隱患。以往對(duì)認(rèn)定方面的“嚴(yán)管”，對(duì)資格注銷的“時(shí)緊時(shí)松”，對(duì)日常管理的“粗放”都與發(fā)展趨勢(shì)脫節(jié)。在目前稅收管理人員水平參差不齊的狀況下，增值稅一般納稅人的管理很難到位。利用稅務(wù)網(wǎng)站、納稅人、下戶納稅輔導(dǎo)等多種形式，擴(kuò)大稅收宣傳覆蓋面。（二）加快網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。減少征納雙方的稅收成本，提高辦稅效率，實(shí)現(xiàn)“雙贏”。稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的管理和服務(wù)。由于同行業(yè)、同類別納稅人的業(yè) 務(wù)模式、盈利水平、賬務(wù)核算、稅負(fù)變動(dòng)等狀況的趨同性，應(yīng)在屬地管理前提下，實(shí)現(xiàn)分類管理。（四）強(qiáng)化納稅評(píng)估稽查，優(yōu)化稅收管理環(huán)境。應(yīng)利用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，依據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，不定期開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，有效控制納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)。（五）努力提高稅收管理人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。同時(shí)，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收政策培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的涉稅賬務(wù)處理能力和稅法遵從度。但現(xiàn)行稅收管理框架中仍存在諸多問題，譬如信息資源利用效益低、征納雙方信息不對(duì)稱、組織結(jié)構(gòu)問題影響稅收管理整體效能的發(fā)揮、傳統(tǒng)稅收管理方式下留存管理弊端、新流程下暗藏的稅收管理隱患等等。本文結(jié)合現(xiàn)階段稅收管理工作的實(shí)際情況，從稅收管理手段、模式和機(jī)制三大方面，綜合研究和分析稅收管理創(chuàng)新的路徑和對(duì)策。近年來，我國的稅收管理逐步實(shí)現(xiàn)從“管戶制”到“管事制”、從“人工管理”到“人機(jī)結(jié)合管理”、從“粗放式管理”到“集約化管理”、從“習(xí)慣性行政管理”到“法治化規(guī)范管理”、由“監(jiān)督型管理”向“服務(wù)型管理”的轉(zhuǎn)變。以2010年寧波市國稅系統(tǒng)為例：創(chuàng)新納稅服務(wù)手段。推進(jìn)征管流程改革。共計(jì)取消辦稅事項(xiàng)47項(xiàng)，待辦事項(xiàng)轉(zhuǎn)為即辦事項(xiàng)40項(xiàng)，取消報(bào)送主表和附報(bào)資料322件次，減少辦稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)縣級(jí)局為305個(gè)級(jí)次、區(qū)級(jí)局為209個(gè)級(jí)次。加強(qiáng)信息的采集、共享和綜合分析利用，啟動(dòng)行業(yè)稅源管理平臺(tái)研發(fā)，通過開發(fā)使用網(wǎng)上納稅人行業(yè)鑒定軟件等方式，完成80%以上企業(yè)的產(chǎn)品行業(yè)正式鑒定，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅評(píng)估和聯(lián)合建模；運(yùn)用大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的管理和服務(wù)工作。制訂出臺(tái)《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于開展管理創(chuàng)新活動(dòng)的實(shí)施意見》（甬國稅發(fā)〔2010〕35號(hào)），在全市國稅系統(tǒng)開展涵蓋稅收工作各環(huán)節(jié)的管理創(chuàng)新活動(dòng)，取得明顯成效。隨著稅收管理和納稅服務(wù)的創(chuàng)新和優(yōu)化，促進(jìn)了納稅人滿意度的提高，在總局委托第三方機(jī)構(gòu)開展的2010年全國納稅人滿意度調(diào)查中，寧波市局綜合總分從2008年的第20位上升到第4位。（1）綜合征管軟件（以下簡(jiǎn)稱CTAIS）是精細(xì)稅收管理的重要工具，它能夠存儲(chǔ)大量基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)資料，有利于提高稅收管理水平和效率，但是現(xiàn)階段稅務(wù)部門對(duì)CTAIS的利用程度尚未達(dá)到精細(xì)化要求，稅務(wù)人員對(duì)CTAIS的認(rèn)知和運(yùn)用能力都較低。但存在一個(gè)突出問題，即稅收信息化建設(shè)中缺乏“一體化”思想，具體表現(xiàn)為：系統(tǒng)的開發(fā)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，各自為政，信息互不相通；系統(tǒng)業(yè)務(wù)覆蓋不全，功能交叉，數(shù)據(jù)多重采集；數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一且無法共享，形成信息孤島等問題，從而限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息資源的利用效率。而對(duì)于納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息，盡管在現(xiàn)行征管法中規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度，但是此規(guī)定原則性較強(qiáng)，缺乏實(shí)際操作性，而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合，實(shí)踐中獲取第三方信息難度較大。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和稅基的控管缺乏針對(duì)性和有效性，直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高和稅收收入的應(yīng)收盡收。（1）從橫向來看：稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收征管、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢，沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng)，阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮。（2）從縱向來看：現(xiàn)行的管理體制呈現(xiàn)“倒金字塔”結(jié)構(gòu)，存在“多頭管理、多頭下任務(wù)”的狀況。實(shí)際上，當(dāng)某個(gè)方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí)，就會(huì)沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效，很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面，基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。作為強(qiáng)化稅源管理的載體，2005年我國開始推行稅收管理員制度，實(shí)現(xiàn)從管戶制向管事制的轉(zhuǎn)變。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款，同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中，很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見，后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式，稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀求個(gè)人私利的操作空間。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù)，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理，這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的牧羊式管理方式對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加，以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營(yíng)、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮，又給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，稅收管理資源的數(shù)量和質(zhì)量亟待提高。其實(shí)質(zhì)是建立了一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。管理員在抱怨“權(quán)力被削弱”的同時(shí)也產(chǎn)生了“疏于管理、淡化責(zé)任”的新問題。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，最重要的發(fā)展戰(zhàn)略是完善國家創(chuàng)新體系，提高國家創(chuàng)新能力。因此，現(xiàn)代稅收管理呼喚更多的創(chuàng)新和發(fā)展，稅收管理創(chuàng)新也是稅務(wù)機(jī)關(guān)最根本、最重要的工作之一。如何創(chuàng)新稅收管理成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待解決的問題。（一）創(chuàng)新稅收管理手段重視稅收信息資源的整合及一體化建設(shè)涉稅信息的不斷完善和更新已經(jīng)成為提高稅收征收管理水平和稅收質(zhì)量的關(guān)鍵性內(nèi)生要素。要準(zhǔn)確把握信息化內(nèi)涵，將整個(gè)稅收工作建立在信息系統(tǒng)之上，實(shí)現(xiàn)對(duì)大量涉稅信息的有效管理及應(yīng)用，重點(diǎn)是要在稅收信息化建設(shè)中樹立“一體化”思想，統(tǒng)籌規(guī)劃稅收信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)格式；做好現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)的資源整合，繼續(xù)優(yōu)化和強(qiáng)化內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)橫向間的互聯(lián)互通和資源共享，充分發(fā)揮稅收信息數(shù)據(jù)在稅收管理中的效力；同時(shí)要加大信息化工作的考核力度，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，確保信息化工作實(shí)現(xiàn)。針對(duì)征納雙方信息不對(duì)稱問題，稅收管理的重點(diǎn)在于建立完善的納稅人信息采集、分析和應(yīng)用機(jī)制，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握納稅人的涉稅信息，從而做好稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查和稅收處罰工作，提高納稅人遵從度。明確涉稅信息提供的主體、內(nèi)容、格式、時(shí)間和責(zé)任,及時(shí)準(zhǔn)確地獲取第三方信息。通過多網(wǎng)絡(luò)的互通融合，形成社會(huì)化監(jiān)控體系。2010年全市國稅系統(tǒng)內(nèi)部推行的機(jī)構(gòu)改革，主要就是貫徹分