【正文】 員人手不足的矛盾日益突出，在這方面，基層稅務機關和稅務人員顯得有點力不從心；另一方面，縣（區(qū)）局對呈報的認證資料不可能一一實地調查核實，這就在小型微利企業(yè)認證環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)一些漏洞。為有效解決在認證過程中存在的問題，縣（區(qū)）局應積極吸納稅政、征管、計征、稽查等部門的業(yè)務骨干、征管能手和精兵強將，組成專門的認證機構，從嚴、從細地搞好資格認證工作。（四）積極實施精細化管理，增強監(jiān)控科技含量一是稅務機關要按照“科技加管理”的要求，制定符合小型微利企業(yè)實際的管理措施和制度規(guī)定，明確崗位職責和目標要求，加強稅務干部技能培訓，增強工作責任心，完善績效考核制度。二是把握工作重點，在“核實”上巧做文章。對企業(yè)提供的小型微利企業(yè)預認定表、資產(chǎn)負債表、企業(yè)所得稅申報表以及其他征管資料要反復推敲，認真甄別，不放過每一個疑點；要通過采取實地核實、檢查企業(yè)賬目、分析涉稅信息、比對相關數(shù)據(jù)等形式，準確掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況。三是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡的監(jiān)控職能，依托信息征管系統(tǒng)，開發(fā)運用征管軟件，對小型微利企業(yè)的相關數(shù)據(jù)資料實施有效監(jiān)控。四是對于長期出現(xiàn)零申報、負申報、低申報的小型微利企業(yè)，要借助分析預警系統(tǒng)，認真搞好納稅評估，正確分析和審核企業(yè)申報的各類數(shù)據(jù)的邏輯關系，發(fā)現(xiàn)疑點，及時解決。五是要充分利用年度所得稅匯算清繳的良好時機，組織精干力量，解剖分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，及時向納稅人、向基層稅務機關提出改進和規(guī)范管理的意見建議。六是充分發(fā)揮稅務稽查的威懾力和震懾力，采取專項稽查、日?；榈姆绞?，嚴厲打擊偷逃稅行為，創(chuàng)造良好的稅收征管環(huán)境。（五）落實稅收管理員制度，提高日常巡查能力基層稅務機關和稅務人員是規(guī)范小型微利企業(yè)管理的第一關口，過硬的業(yè)務技能、完備的征管手段以及高度的責任心和事業(yè)心對提高小型微利企業(yè)的管理水平具有至關重要的作用。因此，要全面落實稅收管理員制度，明確稅收管理員的崗位職責，按行業(yè)、按區(qū)域實行分類管理，責任到人。另外，縣（區(qū)）局對稅款實行集中征收后，相應收縮了基層分局（所）的征收職能，這樣，基層稅務機關的工作重點應放在對稅源的管理監(jiān)控上，要不斷深入企業(yè)積極開展調研活動，加強日常巡查，密切關注企業(yè)的各項經(jīng)營活動，為實施有效征管掌握第一手資料。第二篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策 環(huán)翠國稅局局長 于慶勇殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2007年國家又對殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了調整完善，對進一步擴大殘疾人就業(yè)，更好地維護殘疾人合法權益，促進廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問題。本文結合轄區(qū)福利企業(yè)實際，對福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。一、福利企業(yè)稅收管理存在的問題（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o法及時核實。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實的情況下，稅務機關無法確認其真?zhèn)?，這也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機。（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項重要指標，按安置殘疾人比例來確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。存在虛養(yǎng)殘疾人問題。2007年調整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應認可，這樣可能導致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠遠超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標準為760元/月，加上四項社會保險350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠遠高于養(yǎng)一名殘疾人的費用支出。存在殘疾人安置條件不符問題。如一些殘疾人員已達到退休年齡或根本無勞動能力而仍在崗位就業(yè)；為達到“月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標準，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。存在廠外經(jīng)營問題。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內記賬銷售。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營場所之外生產(chǎn)經(jīng)營相同的、類同的、連續(xù)的產(chǎn)品，將收入合并但生產(chǎn)人數(shù)不合并。表面上企業(yè)提供給稅務機關的安置人數(shù)達到規(guī)定比例，實際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計在內。將外購的流通企業(yè)的產(chǎn)品并入本企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營收入中，以達到享受返還增值稅和減免企業(yè)所得稅及其他各稅的目的。（三）違規(guī)使用發(fā)票時有發(fā)生。由于福利企業(yè)可以享受國家稅收返還，一些福利企業(yè)通過為其它納稅人虛開、代開發(fā)票，收取開票費的問題時有發(fā)生。在購進原材料時可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問題，有意識地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤，一些福利企業(yè)購買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負擔明顯過高。（四）通過設立關聯(lián)企業(yè)轉移稅收。新政策實行按實際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設立關聯(lián)企業(yè)轉移稅收。一是享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)成為相關聯(lián)企業(yè)的簡單制作車間，將關聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品通過福利企業(yè)開票銷售，將稅負轉移到福利企業(yè)，關聯(lián)企業(yè)不實現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業(yè)將產(chǎn)品以明顯高于市場價格銷售給關聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負高，但可以享受退稅，關聯(lián)企業(yè)進項稅額大，可以少繳稅；三是福利企業(yè)以明顯低于市場價格從關聯(lián)企業(yè)購進半成品、原材料，關聯(lián)企業(yè)銷項稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業(yè)將購進原材料以關聯(lián)企業(yè)的名義索取增值稅專用發(fā)票，轉移到關聯(lián)企業(yè)進行抵扣，將關聯(lián)企業(yè)的應納稅額，轉移到福利企業(yè)；五是福利企業(yè)還將一些成本、費用在關聯(lián)企業(yè)中進行列支，人為地減少關聯(lián)企業(yè)利潤甚至使關聯(lián)企業(yè)虧損，達成關聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受的條件，由原來的占生產(chǎn)人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業(yè)籌劃將超過比例的殘疾人轉移到關聯(lián)企業(yè)，使不能享受稅收優(yōu)惠政策的關聯(lián)企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠政策。（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。按規(guī)定減免稅