【正文】 納稅籌劃的方法之一，教給納稅人怎樣進(jìn)行避稅籌劃？還有人認(rèn)為：避稅是以非違法的手段來(lái)達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，稱(chēng)之為“非違法”。其實(shí)，企業(yè)有避稅，國(guó)家就有反避稅。正由于此，避稅籌劃也就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“逃稅”。由于避稅籌劃是以非違法的手段達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的目的。在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國(guó)家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會(huì)腐敗，故避稅需要通過(guò)反避稅加以抑制。因此，避稅籌劃并不等于納稅籌劃。國(guó)家稅務(wù)總局反避稅處處長(zhǎng)蘇曉魯表示，“目前許多企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策并不完全清楚，只想通過(guò)其他渠道來(lái)達(dá)到少繳納稅款的目的；從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)可以幫助企業(yè)理解和運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，這方面的籌劃空間是很大的；稅收籌劃是一個(gè)涉及多方面的綜合性問(wèn)題，目前還沒(méi)有明確的法律概念。他告誡，稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)應(yīng)該花大精力對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行研究和運(yùn)用，而不應(yīng)僅僅停留在利用現(xiàn)行稅收政策的缺陷、不足和漏洞上。” 由此可見(jiàn)，納稅籌劃并不是目前大家所認(rèn)為的鉆政策的漏洞、什么合理避稅，而是根據(jù)稅收政策，策劃和選擇企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程。因此，納稅籌劃是國(guó)家所提倡和鼓勵(lì)的，是納稅人的一種權(quán)利，是合理、合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的行為。二、納稅籌劃的特點(diǎn)超前性超前性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思，納稅人在進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前把稅收作為影響最終成果的一個(gè)重要因素來(lái)考慮。納稅行為相對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，才產(chǎn)生了稅收。如：產(chǎn)品銷(xiāo)售之后，才計(jì)算交納增值稅；收益實(shí)現(xiàn)或有了所得，才計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，產(chǎn)生了稅收結(jié)果再想少交稅，那就會(huì)出現(xiàn)偷稅。這就要求納稅人在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對(duì)自身業(yè)務(wù)作出事先籌劃或合理的安排。另外，納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同。這樣納稅人可以針對(duì)稅法及稅收制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身的實(shí)際情況，在投資、經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌劃和決策，以期獲得最大的稅后利潤(rùn)。但是，很多企業(yè)目前缺乏的是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前來(lái)考慮稅收的問(wèn)題?！景咐治觥考Z油公司倉(cāng)庫(kù)出租的案例分析①案情：河北某糧油公司擁有倉(cāng)庫(kù)12幢，面積3000多平方米，原值200萬(wàn)，由于經(jīng)營(yíng)不善，準(zhǔn)備將現(xiàn)有的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租。經(jīng)過(guò)公司的業(yè)務(wù)人員的努力，以每年60萬(wàn)的價(jià)格將倉(cāng)庫(kù)租給當(dāng)?shù)氐倪\(yùn)輸公司做貨物中轉(zhuǎn)，并與運(yùn)輸公司簽定了租賃合同。②交稅：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，企業(yè)房屋對(duì)外出租收取的租賃費(fèi)，應(yīng)交納5%的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅額的7%城建稅、3%的教育費(fèi)附加。根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，對(duì)企業(yè)出租房屋收取的租金，應(yīng)交12%的房產(chǎn)稅。還有合同的印花稅等，稅負(fù)在租金的17%以上，對(duì)企業(yè)的影響也是很大的。根據(jù)稅法的規(guī)定，糧油公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅60萬(wàn)5%=3萬(wàn)，城建稅3萬(wàn)7%=，教育費(fèi)附加3萬(wàn)3%=，房產(chǎn)稅60萬(wàn)12%=，合計(jì)：。根據(jù)稅法的規(guī)定，因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)過(guò)程是租賃，并簽定的合同為“租賃合同”。③籌劃：從以上業(yè)務(wù)分析，企業(yè)由于在簽定合同之前沒(méi)有考慮稅收問(wèn)題，按照通常業(yè)務(wù)來(lái)做。納稅籌劃就是企業(yè)來(lái)設(shè)計(jì)自身的業(yè)務(wù)過(guò)程，企業(yè)將房屋租賃給運(yùn)輸公司用于運(yùn)輸貨物周轉(zhuǎn)，企業(yè)簽定“租賃合同”，就應(yīng)按租賃業(yè)務(wù)來(lái)發(fā)生，帳務(wù)就應(yīng)該按租賃業(yè)務(wù)來(lái)核算，就應(yīng)交納12%的房產(chǎn)稅。《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》中第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，%，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。我們可以分析，如果自己的房屋自己用，%的房產(chǎn)稅，如果自己房屋對(duì)外出租收取租金，就應(yīng)該按租金交納12%的房產(chǎn)稅，這里關(guān)鍵是看房屋的使用權(quán)誰(shuí)在使用？怎樣將房屋的使用權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，就可以避免12%的房產(chǎn)稅，%的房產(chǎn)稅？主要問(wèn)題在于業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程。我們通過(guò)尋找客戶可以發(fā)現(xiàn)，運(yùn)輸公司用于貨物周轉(zhuǎn)，如果我們簽定的合同不是“租賃合同”，而是“倉(cāng)儲(chǔ)合同”，企業(yè)收取的不是租賃費(fèi)，而是倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，同樣達(dá)到最終目的，但是，業(yè)務(wù)過(guò)程則不同，倉(cāng)儲(chǔ)說(shuō)明：倉(cāng)庫(kù)使用權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，是針對(duì)貨物來(lái)收費(fèi)，而不是房屋，因此，交稅方式也發(fā)生變化。只按原值扣除30%%的房產(chǎn)稅200萬(wàn)70%%=，－=。但是，我們所改變的業(yè)務(wù)過(guò)程沒(méi)有違背稅法的規(guī)定，是改變自己的業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程，因此，是合法的行為。從中我們看出，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照以往的思路來(lái)操作，沒(méi)有充分考慮稅收問(wèn)題，往往會(huì)造成稅負(fù)的加重，也說(shuō)明，納稅籌劃的超前性對(duì)企業(yè)的稅收起著很重要的作用。合法性合法性是納稅籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是納稅籌劃區(qū)別于逃避稅款行為的基本標(biāo)志。所謂合法性一方面是指納稅籌劃不違反國(guó)家的稅收法規(guī)，只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。納稅籌劃沒(méi)有改變稅收政策，而是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的選擇和策劃。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的基本原則、依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，納稅人為少納稅或不納稅而置法律于不顧的行為是偷漏稅行為，應(yīng)受到法律的制裁。另一方面是指它不但不違法，而且符合國(guó)家的立法意圖。當(dāng)存在多種納稅方案可以合法合理地進(jìn)行選擇時(shí)，納稅人用自己的聰明才智和專(zhuān)業(yè)知識(shí)選擇低稅負(fù)方案，這也正是稅收政策引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營(yíng)行為的重要作用之一。目前，很多企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，在列支范圍上做文章，怎樣擴(kuò)大列支范圍來(lái)達(dá)到擴(kuò)大稅前扣除，少交企業(yè)所得稅的目的，這是納稅籌劃還是偷稅、逃稅？【案例分析】某保險(xiǎn)公司利用擴(kuò)大工資開(kāi)支偷逃所得稅案①案情：某市保險(xiǎn)公司想減輕稅收負(fù)擔(dān)，利用工資列支范圍進(jìn)行調(diào)整，來(lái)達(dá)到少交稅的目的。該公司現(xiàn)有職工48人。1996年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行上年度企業(yè)所得稅匯算清繳核算，發(fā)現(xiàn)損益表中營(yíng)業(yè)額比上年增長(zhǎng)25％，而費(fèi)用額增長(zhǎng)42％，經(jīng)進(jìn)一步審查發(fā)現(xiàn)主要原因是由于工資性支出增長(zhǎng)過(guò)猛所致。經(jīng)審查工資計(jì)算表、工資結(jié)算單等資料，查明該公司在工資中大量增列午餐補(bǔ)貼、公交補(bǔ)貼等項(xiàng)目，致使全年工資支出633,600元，而實(shí)際計(jì)稅工資總額為288,000元。另外該公司根據(jù)實(shí)際工資支出提取三項(xiàng)工資附加費(fèi)，因而多提職工費(fèi)48,384元〔（633,600—288,000）14％〕；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6,912元[（633,600288,000）2％]；職工教育經(jīng)費(fèi)5,184元[（633,600—288,000）％]，共計(jì)多列支出406,080元。 ②處理：該公司擅自擴(kuò)大工資開(kāi)支范圍多列支出，同時(shí)費(fèi)用超出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第6條規(guī)定和財(cái)政部有關(guān)文件，金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅工資最高限額為500元／人月，所以該公司須補(bǔ)繳所得稅134,（406,08033％）。另外根據(jù)《稅收征管法》第40條規(guī)定，確定該公司行為為偷稅行為，處以所偷稅款2倍的罰款。這是偷稅、逃稅，采用偽造、編造等手段所進(jìn)行的操作，嚴(yán)重地違背了稅法的規(guī)定，應(yīng)受到經(jīng)濟(jì)的處罰，并給企業(yè)帶來(lái)了很大的損失。因此，納稅籌劃是在稅法允許的前提下，根據(jù)稅法的規(guī)定對(duì)自身業(yè)務(wù)的策劃，而不是偷稅、逃稅。實(shí)用性企業(yè)的納稅籌劃是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程進(jìn)行的策劃和合理選擇，是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅主體，而納稅人是納稅主體，企業(yè)是根據(jù)稅法的規(guī)定而交稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)是根據(jù)稅法的規(guī)定而征稅。企業(yè)的一切納稅事宜都要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，納稅籌劃也是如此。企業(yè)所做納稅籌劃方案不是給自己看的，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢驗(yàn)和認(rèn)可后，才能得以實(shí)施。因此，納稅籌劃必須具備實(shí)用性的特點(diǎn)?！景咐治觥夸N(xiāo)售收入劃入運(yùn)費(fèi)不是納稅籌劃而是偷稅①案情：某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人。1997年4月，當(dāng)?shù)貒?guó)稅稽查大隊(duì)在對(duì)其1996年度的納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠1996年度應(yīng)稅銷(xiāo)售收入比上年增長(zhǎng)了51％，而實(shí)現(xiàn)的增值稅額卻沒(méi)有同步增長(zhǎng)。經(jīng)查閱會(huì)計(jì)報(bào)表存貨結(jié)存情況，發(fā)現(xiàn)期初與期末相比差別不太大，從而排除了該單位由于進(jìn)貨量大或積壓產(chǎn)品而造成稅負(fù)降低的可能。通過(guò)對(duì)該廠1996年度的賬簿、憑證及相關(guān)納稅資料的審查，發(fā)現(xiàn)該廠銷(xiāo)往外地的產(chǎn)品價(jià)格下降幅度較大，其中可能存在隱瞞收入問(wèn)題。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審查銷(xiāo)售費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)該廠銷(xiāo)售費(fèi)用在1996年度曾一度出現(xiàn)貸方余額，其借方發(fā)生額是該廠銷(xiāo)售面粉時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，同時(shí)提取了進(jìn)項(xiàng)稅額；貸方發(fā)生額反映的是銷(xiāo)售面粉時(shí)向購(gòu)貨方收取的費(fèi)用，原始單據(jù)為運(yùn)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稱(chēng)該項(xiàng)運(yùn)費(fèi)為向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)費(fèi)。但經(jīng)檢查人員對(duì)運(yùn)輸部門(mén)所開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的審核，發(fā)現(xiàn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)給機(jī)械廠的，并已按稅法規(guī)定提取了進(jìn)項(xiàng)稅額。再查閱銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售合同，發(fā)現(xiàn)合同中只對(duì)到貨價(jià)格作了規(guī)定，運(yùn)費(fèi)由銷(xiāo)貨方支付。調(diào)查至此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員承認(rèn)所謂“代墊運(yùn)輸費(fèi)用”，其實(shí)是其自行分離出去的部分銷(xiāo)售收入。經(jīng)最終審核計(jì)算，該機(jī)械廠全年少計(jì)銷(xiāo)售收入645,220元。 ②處理：。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第40條的規(guī)定，已構(gòu)成偷稅，應(yīng)予從重處罰。但考慮到該廠能配合稅務(wù)檢查，且查出問(wèn)題后能正視問(wèn)題，承認(rèn)錯(cuò)誤，并表示積極補(bǔ)繳稅款，愿接受相應(yīng)處罰，審理決定，對(duì)其從輕處罰，除責(zé)令限期補(bǔ)繳所偷稅款和滯納金外，處以所偷稅款1倍的罰款。納稅籌劃不是企業(yè)自己想象的，也不是在帳面上能解決的，而應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定來(lái)設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)過(guò)程，并應(yīng)考慮是否能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，因此，不按稅法規(guī)定的籌劃有風(fēng)險(xiǎn)?！景咐治觥磕车囟惥謳椭痪茝S籌劃造成的后果三、納稅籌劃對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的作用有助于提高納稅人的納稅意識(shí)納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷逃稅等違法行為。以前很多企業(yè)由于對(duì)稅收政策不了解，完全依賴(lài)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的同志怎樣說(shuō)，那我就怎樣做，自己沒(méi)有主張，那是一種被動(dòng)交稅。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，對(duì)政策加深了解和學(xué)習(xí)，對(duì)自己的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理安排和選擇，來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)敢于面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)，運(yùn)用國(guó)家賦予的權(quán)利，做到主動(dòng)交稅。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視納稅籌劃，納稅籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)可以推動(dòng)稅制的不斷完善和社會(huì)的發(fā)展。納稅意識(shí)的增強(qiáng)主要表現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅收的權(quán)威才能得以體現(xiàn)。否則，如果對(duì)偷逃稅等違法行為的處罰權(quán)只局限于補(bǔ)稅罰款，沒(méi)有嚴(yán)厲的懲處手段，無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，不用進(jìn)行納稅籌劃就能取得較大稅收利益。第二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃具有共同的要求，是符合稅法規(guī)定的，企業(yè)納稅籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的表現(xiàn)。第三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證健全、規(guī)范，合理運(yùn)用稅收政策，利用國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策，將給企業(yè)帶來(lái)的納稅籌劃空間是很大的，也為以后提高納稅籌劃效果提供依據(jù)。同時(shí)，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益納稅籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人效益的最大化。納稅籌劃可以減少納稅人稅收成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，除了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)外，還有一種風(fēng)險(xiǎn)就是納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)講都可能存在，由于國(guó)家的稅收政策的復(fù)雜和變化，納稅人很難全面了解和掌握。往往納稅人會(huì)出現(xiàn)一些多多少少的多交稅和少交稅現(xiàn)象，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處，遭受不必要的損失。因此，納稅籌劃可以讓企業(yè)更多地了解稅收政策，合理安排自身業(yè)務(wù)，不斷可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，還可以化解一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平納稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。由于很多企業(yè)的管理人員不了解稅收政策，在管理的過(guò)程中缺乏稅收意識(shí)，造成企業(yè)管理上去了，稅收負(fù)擔(dān)加重了，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)槠髽I(yè)管理與稅收是不可分割的。因此，在加強(qiáng)企業(yè)管理的同時(shí)，要加強(qiáng)稅收的管理。充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，逐步提高企業(yè)的管理和財(cái)務(wù)管理水平，促使企業(yè)更好地發(fā)展?？梢杂行У乜刂贫愂诊L(fēng)險(xiǎn)由于納稅籌劃是在業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)施的，是根據(jù)稅收政策對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行的籌劃，可以防止在業(yè)務(wù)過(guò)程發(fā)生后給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前很多企業(yè)只是把稅收放到財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)解決的，這種觀念是錯(cuò)誤的。財(cái)務(wù)處理任何問(wèn)題都是事后處理，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生后再想規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，那只能是偷稅。要控制稅收風(fēng)險(xiǎn)必須在業(yè)務(wù)過(guò)程中，通過(guò)納稅籌劃對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，做到依法納稅、誠(chéng)信納稅?！景咐治觥磕暇┨撻_(kāi)運(yùn)輸發(fā)票案風(fēng)險(xiǎn)分析可以促使國(guó)家稅法不斷完善納稅籌劃可以促使國(guó)家稅法及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。納稅籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人納稅籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行《稅法》，從而促使國(guó)家稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。【案例分析】漁民打魚(yú)帶來(lái)的思考有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅納稅籌劃有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管，依法征稅，改善納稅環(huán)境。納稅籌劃是納稅人行使的一種權(quán)利，是嚴(yán)格地執(zhí)行稅收政策，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法來(lái)說(shuō)是一種監(jiān)督和約束。便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地嚴(yán)格執(zhí)法。根據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的過(guò)程中，出現(xiàn)的濫用職權(quán)行為是有發(fā)生，給國(guó)家和納稅人造成不少損失。如：前幾年某地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了改善辦公條件，私自為企業(yè)減免稅，用稅收換取納稅人的錢(qián)財(cái)。還有的稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成稅收計(jì)劃，向納稅人收過(guò)頭稅，讓納稅人將下年的稅提前交，納稅人面前造成了及壞的影響，同時(shí)給納稅人增添了不少的負(fù)擔(dān)。但是，通過(guò)納稅籌劃，納稅人加強(qiáng)了對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和了解，自己的稅收自己交，該交的交，不該交的不交，避免了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，也可以逐步改善國(guó)家的納稅環(huán)境。從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，納稅籌劃不僅不會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收收入，甚至可能增加國(guó)家的稅收收入。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤(rùn)增加了，從整體和發(fā)展上看，國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng)。四、納稅籌劃應(yīng)具備的三個(gè)意識(shí)具備超前意識(shí)要開(kāi)展納稅籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)