降低煤炭行業(yè)稅收管理風(fēng)險探析-文庫吧
2024-09-16 08:30 本頁面
【正文】 （二） 關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險 案例 2： A煤礦是某煤業(yè)集團下屬子公司， 其生產(chǎn)的原煤經(jīng)該礦洗煤廠洗選后由集團運銷處實行統(tǒng)一對外銷售， A 煤礦無自主銷售權(quán)。 A 煤礦開具給集團的各型號煤炭單價低于市場價格幾十到上百元不等， 價格存在明顯偏 低的情況。稅務(wù)機關(guān)對該礦關(guān)聯(lián)方煤價提出了質(zhì)疑，并對該企業(yè)納稅情況進行了重點評估。 2020年度全年 A煤礦 因差價問題共補繳稅款滯納金 。其中增值稅 、所得稅 、滯納金 元。 干粉混合機 風(fēng)險解析 ： 《稅收征收管理法》 第三十六條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當 按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用 。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。一些煤炭企業(yè)為了部門利益或其他目的，在集團內(nèi)部銷售產(chǎn)品故意壓低價格，造成稅收在區(qū)域間轉(zhuǎn)移。 主要表現(xiàn)為個別煤炭生產(chǎn)企業(yè)以優(yōu)良資產(chǎn)重組股份公司，而將歷史包袱或大部分虧損單位留在剝離企業(yè)或母公司。然后由重組股份公司以低于正常的市場銷售價格向剝離企業(yè)銷售煤產(chǎn)品，剝離企業(yè) 再以高價賣給市場，所產(chǎn)生的利潤用來承擔 人員費用或 彌補以前年度的虧損，從而造成國家稅款流失 。 風(fēng)險管理難點 ：企業(yè)產(chǎn)品銷售價格的確定。 風(fēng)險形成原因 ：一是企業(yè)為轉(zhuǎn)移利潤少繳稅款，受利益驅(qū)動，同時還可將高品質(zhì)煤炭品種混淆為低品質(zhì)的煤炭品種進行銷售，手段較為隱蔽。二是受部門、地域利益影響，該風(fēng)險點的調(diào)查取證較為困難。三是稅務(wù)機關(guān)管理人員未能及時發(fā)現(xiàn)。 對策及建議 ：一是加強關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的監(jiān)督監(jiān)控，密切關(guān)注該行業(yè)相關(guān)的價格指標，積累大量行業(yè)信息，及時掌握不同區(qū)域煤炭的市場價格。二是積極建立稅務(wù)機關(guān)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間的預(yù)約定價機制，將 事后調(diào)整模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪葏f(xié)商模式 ， 有效降低征納雙方的 管理、 交易成本 。三是適 度上收關(guān)聯(lián)企業(yè)管理權(quán)限，實施集中管理，逐步減少稅企雙方在管理級別、行業(yè)信息等方面的不對稱現(xiàn)象，加強對關(guān)聯(lián)企業(yè)的日常管理和必要時進行特別納稅調(diào)整。 （三） 價外費用、視同銷售稅收風(fēng)險 案例 3：稅務(wù)機關(guān)在檢查 A煤礦納稅情況時發(fā)現(xiàn)， A煤礦向 B企業(yè)開具的專用發(fā)票上煤的單價是 350元，企業(yè)提供的購銷合同單價同樣是 350元，而通過深入了解，煤礦實際煤炭銷售價款卻是每噸 460元， 110元以運費的形式另外收取，隱瞞銷售收入。 案例 4：某集團煤礦生活取暖、浴室自用煤未記銷售；煤礦及其他外部自用或用于企業(yè)發(fā)放福利的礦產(chǎn)品未計收入 ； 2020年、 2020年向該礦多種經(jīng)營等部門轉(zhuǎn)供電取得收入記入往來賬，不計提銷項稅額，少繳增值稅。 風(fēng)險解析 ：煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售煤炭向購買方收取各種價外收費均應(yīng)換算為不含稅價并入銷售額征收增值稅，如：能源基地建設(shè)基金、煤礦生產(chǎn)補貼、 %的服務(wù)費、專項維簡費、水資源補償費，代墊火車運費利息、煤炭城市維護費等。此外，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，運費占經(jīng)
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