【正文】 地位）的子公司有42家，主要從事金融、投資控股、房地產(chǎn)及基礎(chǔ)設(shè)施、制造、資源開發(fā)、商貿(mào)及服務(wù)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)和工程承包等。二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見本次重點(diǎn)審計(jì)了中信集團(tuán)本部及所屬29家境內(nèi)和駐港一級(jí)子公司，涉及資產(chǎn)額14 792億元，占中信集團(tuán)資產(chǎn)總額的58%。但中信集團(tuán)在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等方面還存在一些不規(guī)范的問題。此外，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)并向有關(guān)部門移送涉嫌違法違規(guī)案件18起，有關(guān)部門正在依法查處。1．所屬5家子公司未按規(guī)定將相關(guān)企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。2．所屬10家子公司通過少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用、少提折舊等方式。3．。4．2008年至2010年，所屬8家子公司違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、發(fā)放商業(yè)預(yù)付卡。（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營管理存在的問題。審計(jì)指出上述問題后，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)已結(jié)清部分貸款或票據(jù)，其余貸款已按規(guī)定整改，并修訂完善了相關(guān)內(nèi)控制度。審計(jì)指出上述問題后，中信銀行及時(shí)清收了部分貸款，并進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)分支機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)“三查”工作的監(jiān)管。中信集團(tuán)高度重視審計(jì)指出的問題，積極采取措施整改。篇二：中信集團(tuán)金融控股集團(tuán)案例之中信集團(tuán)201301 中信集團(tuán)案例中信集團(tuán)公司包括實(shí)業(yè)類公司，服務(wù)類公司和金融類公司（）。中信集團(tuán)公司出資于2002年12月5日設(shè)立國有獨(dú)資的中信控股有限責(zé)任公司。中信控股公司已成為具有相當(dāng)規(guī)模和實(shí)力的金融控股公司。圖意示司公子團(tuán)集信中 圖一、組織策略（一）母公司公司治理中信集團(tuán)母公司股權(quán)結(jié)構(gòu)具有“一元化”特征，實(shí)收資本全部來自財(cái)政部，直屬國務(wù)院管理。集團(tuán)常務(wù)董事會(huì)成員由國務(wù)院任免。高級(jí)管理層按照董事會(huì)和常務(wù)董事會(huì)的授權(quán)，決定其權(quán)限范圍內(nèi)的經(jīng)營管理與決策事項(xiàng)。 中信集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)（二）子公司公司治理中信集團(tuán)對(duì)下屬子公司既有全資和絕對(duì)控股，也有參股、相對(duì)控股。通過引入外部股東，帶來子公司融資的便利性。子公司相對(duì)獨(dú)立完善的治理結(jié)構(gòu)對(duì)其資本充實(shí)、規(guī)模發(fā)展和績效提高起到積極作用。中信控股公司受中信集團(tuán)委托代為管理各金融子公司，實(shí)際股權(quán)由中信集團(tuán)持有，控股公司在金融子公司之間進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮資源共享和協(xié)同效應(yīng)。母公司對(duì)子公司主要通過行政手段管理，在時(shí)間效率和執(zhí)行力上都有著其他管理方式難以比擬的優(yōu)勢。在子公司層面，很多子公司建立了完善、獨(dú)立的管理治理體制。故此處以金融業(yè)為主要研究對(duì)象。旨在統(tǒng)一管理中信公司所屬金融子公司，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，開發(fā)金融交叉產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)資源共享，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，為客戶提供全方位綜合金融服務(wù)。金融子公司股權(quán)和實(shí)際的人權(quán)、財(cái)權(quán)等主要由集團(tuán)控制?？毓晒局饕饔檬俏锢砭W(wǎng)點(diǎn)資源整合、統(tǒng)一信息平臺(tái)建設(shè)、金融交叉產(chǎn)品開發(fā)、聯(lián)合營銷、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制定制度與規(guī)劃和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。辰坤集團(tuán)內(nèi)控部秦元增2012年12月15日關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 魯辰坤內(nèi)審字［2012］第1022號(hào)我們于2012年11月26日至12月15日按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)貨幣資金進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)范圍為2012年1至10月份集團(tuán)貨幣資金收支情況。一、基本情況集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)賬務(wù)核算，現(xiàn)有員工8人，其中：1名副部長，5名會(huì)計(jì)，2名出納。人員分工為：孫珍為財(cái)務(wù)部副部長兼鑫成公司主辦會(huì)計(jì)，李春瑩為天潤公司主辦會(huì)計(jì)，孟令祥為全坤公司、集團(tuán)主辦會(huì)計(jì)，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會(huì)計(jì)，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會(huì)計(jì)，石麗麗為臵業(yè)公司、國貿(mào)公司、接待中心主辦會(huì)計(jì)，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團(tuán)本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。二、審計(jì)情況（一）審計(jì)實(shí)施 2012年11月24日接受領(lǐng)導(dǎo)安排進(jìn)行集團(tuán)貨幣資金專項(xiàng)審計(jì)，25日進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備事宜，26日早晨進(jìn)駐財(cái)務(wù)部。27日對(duì)商小燕、朱迎新處借條進(jìn)行了落實(shí)。11月29日至30日對(duì)出納、會(huì)計(jì)及貨幣資金內(nèi)部控制情況進(jìn)行了調(diào)查了解。12月13日10月份的銀行對(duì)賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場。（二）審計(jì)總體結(jié)論貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷不夠完善。建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保留幾個(gè)主要公司的現(xiàn)金核算。出納崗位的輪換財(cái)務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。流程規(guī)定集團(tuán)貨幣資金支付超過五千的應(yīng)有董事長簽字，但有部分支付未有董事長簽字如借款（有短信、電話請(qǐng)示）、轉(zhuǎn)款等。建議一：財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意辦理。銀行預(yù)留印鑒的管理集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會(huì)計(jì)一人保管，財(cái)務(wù)部出納及融資部使用時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項(xiàng)存在安全隱患。外用章需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。行業(yè)發(fā)展仍處于快速上升通道。經(jīng)濟(jì)保障系數(shù) 分析項(xiàng)目 國內(nèi)生產(chǎn)總值|億 審計(jì)行業(yè)收入|億經(jīng)濟(jì)保障系數(shù) 2008年 316, 2009年 340, 2010年 399, 2011年 472, 201 52 =審計(jì)行業(yè)收入/國內(nèi)生產(chǎn)總值*10000，用以表示宏觀層面注冊會(huì)計(jì)師對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)最終成果真實(shí)性的合理保證。伴隨著經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長，作為市場鑒證獨(dú)立第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)也相應(yīng)的不斷壯大。增長的驅(qū)動(dòng)因素既有上市公司的擴(kuò)容109家、增加市場收費(fèi)基數(shù)，也有審計(jì)收費(fèi)的上漲。營業(yè)收入 中央國有企業(yè) 地方國有企業(yè)收入合計(jì) 同比增長2008年|億 210, 2009年|億143, 81, 225, % 2010年|億191, 111, 303, % 2011年|億231, 136, 367, % 2012年 26 16 42 、收入保障系數(shù)選取20家大型上市的國有企業(yè)作為樣本進(jìn)行分析，涵蓋20個(gè)產(chǎn)業(yè)部門，均為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，具有統(tǒng)計(jì)分析代表性。㈢ 金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況銀行業(yè)區(qū)別產(chǎn)業(yè)部門，核心要素為資產(chǎn)，%、%。%。資產(chǎn)保障系數(shù)選取16家境內(nèi)上市商業(yè)銀行作為樣本進(jìn)行分析，%，具有統(tǒng)計(jì)代表性。三、業(yè)務(wù)市場㈠ 工商年檢和驗(yàn)資年份 實(shí)有企業(yè) 實(shí)有資本年份 2008年 萬戶 萬億 2009年 1, 2010年 1, 2011年 1, 2012年 1, 工商年檢 2011年底全國企業(yè)實(shí)有數(shù)量(含分支機(jī)構(gòu))，2012年底全國企業(yè)實(shí)有數(shù)量(含分支機(jī)構(gòu))。驗(yàn)資 ，、%。但在征稅的具體執(zhí)行過程中，隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性，也面臨著征管效率和征管成本的問題，頂層制度的設(shè)計(jì)者首先動(dòng)用政策工具，賦予特殊的獨(dú)立第三方對(duì)納稅主體的應(yīng)納稅額進(jìn)行鑒證，來保證國家的稅收利益，并規(guī)定鑒證服務(wù)的買單人由納稅人而非國家來承擔(dān)。由于稅收基數(shù)的龐大，所帶來的涉稅鑒證專業(yè)服務(wù)具有極大的市場發(fā)展空間。測算過程全國稅收收入|億元 涉稅鑒證測算費(fèi)率 涉稅鑒證測算規(guī)模|億元稅務(wù)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 兩所涉稅結(jié)構(gòu) 2008年 54, % 2009年 59, % 2010年 73, % 2011年 89, % 201 10 面對(duì)現(xiàn)在還有一個(gè)問題需要頂層設(shè)計(jì)者解決的，給哪類的獨(dú)立第三方發(fā)放涉稅鑒證專業(yè)服務(wù)許可證。伴隨政府職能部門分工的細(xì)化，涉稅鑒證的市場主導(dǎo)權(quán)逐漸集中到稅務(wù)總局，并存的市場格局也逐漸走向稅務(wù)師事務(wù)所占據(jù)主導(dǎo)地位。ipo從股改到最后成功上市的周期一般在3年以上。我們再假定上市公司的規(guī)模結(jié)構(gòu)、上市結(jié)構(gòu)保持不變，考慮到ipo財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)6個(gè)月的保質(zhì)期， x 2=。我們從供給方和需求方來簡單分析一下活躍的2012年債券市場。供給曲線和需求曲線整體右移，債券市場交投量充分釋放。2012年企業(yè)發(fā)債規(guī)模22498億元，%審計(jì)保障費(fèi)率，2012年債券發(fā)行專項(xiàng)審計(jì)市場大概為22億元。審計(jì)總金額825萬元，違紀(jì)總金額為3441407元。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、基本情況 xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業(yè)19xx與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額64萬元。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫（都是公司所屬獨(dú)立核算單位）承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。挪用流動(dòng)資金22萬元，建造營業(yè)樓。由于