【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 位輪換。建議：財(cái)務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。財(cái)務(wù)報(bào)銷流程的執(zhí)行 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程按設(shè)備、材料、費(fèi)用、工資、其他等規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)銷流程及審批權(quán)限，實(shí)際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團(tuán)貨幣資金支付超過(guò)五千的應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，但有部分支付未有董事長(zhǎng)簽字如借款（有短信、電話請(qǐng)示）、轉(zhuǎn)款等。流程規(guī)定對(duì)外應(yīng)酬費(fèi)用，應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，實(shí)際未嚴(yán)格執(zhí)行。建議一：財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、電話請(qǐng)示事后應(yīng)補(bǔ)簽。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意辦理。建議二：財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程制度的實(shí)施進(jìn)行一次綜合評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步完善流程。銀行預(yù)留印鑒的管理集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會(huì)計(jì)一人保管，財(cái)務(wù)部出納及融資部使用時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項(xiàng)存在安全隱患。建議：財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人章分開(kāi)保管，用章提申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。票據(jù)的保管篇四：2012年中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行報(bào)告 2012年中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行報(bào)告一、總體運(yùn)行行業(yè)指標(biāo) 2012年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)收507億元收入，較上年增長(zhǎng)67億，%；會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)到8,128家，較年初增長(zhǎng)152家，%。行業(yè)發(fā)展仍處于快速上升通道。行業(yè)指標(biāo) 事務(wù)所數(shù)量 營(yíng)業(yè)收入 注冊(cè)會(huì)計(jì)師單位 家 億元 人 2008年7,211 310 83,252 2009年7,563 318 90,883 2010年7,785 375 96,498 2011年7,976 440 97,510 201 最近5年中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年均增加183家(含分所)，%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師年均增加3167人。經(jīng)濟(jì)保障系數(shù) 分析項(xiàng)目 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值|億 審計(jì)行業(yè)收入|億經(jīng)濟(jì)保障系數(shù) 2008年 316, 2009年 340, 2010年 399, 2011年 472, 201 52 =審計(jì)行業(yè)收入/國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值*10000，用以表示宏觀層面注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果真實(shí)性的合理保證。、，說(shuō)明審計(jì)行業(yè)收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之間維持著緊密的線性關(guān)系。伴隨著經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長(zhǎng)，作為市場(chǎng)鑒證獨(dú)立第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)也相應(yīng)的不斷壯大。二、客戶市場(chǎng) ㈠ 上市公司滬市主板客戶2011年 2012年 933 944 審計(jì)收費(fèi) 212, 257, 客戶 485 471 審計(jì)收費(fèi) 38, 45, 客戶 652 701 審計(jì)收費(fèi) 29, 45, 客戶 292 355 審計(jì)收費(fèi) 10, 17, 客戶 2362 2471 深市主板中小板創(chuàng)業(yè)板合計(jì)|萬(wàn)審 292 366 ，%。增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)因素既有上市公司的擴(kuò)容109家、增加市場(chǎng)收費(fèi)基數(shù)，也有審計(jì)收費(fèi)的上漲。㈡ 國(guó)有企業(yè)運(yùn)行情況 ，%；，%。營(yíng)業(yè)收入 中央國(guó)有企業(yè) 地方國(guó)有企業(yè)收入合計(jì) 同比增長(zhǎng)2008年|億 210, 2009年|億143, 81, 225, % 2010年|億191, 111, 303, % 2011年|億231, 136, 367, % 2012年 26 16 42 、收入保障系數(shù)選取20家大型上市的國(guó)有企業(yè)作為樣本進(jìn)行分析，涵蓋20個(gè)產(chǎn)業(yè)部門，均為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，具有統(tǒng)計(jì)分析代表性。我們定義收入保障系數(shù)=審計(jì)收費(fèi)/企業(yè)營(yíng)業(yè)收入* 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 名稱 中國(guó)神華 中國(guó)石油 華能國(guó)際 寶鋼股份 中國(guó)鋁業(yè) 中國(guó)石化 海螺水泥 上汽集團(tuán) 中國(guó)船舶 中國(guó)南車 上海電氣 貴州茅臺(tái) 上海醫(yī)藥 中國(guó)遠(yuǎn)洋 上港集團(tuán) 大秦鐵路 中國(guó)國(guó)航中國(guó)建筑 中國(guó)國(guó)旅 中國(guó)聯(lián)通平均值性質(zhì) 央企 央企 央企 央企 央企 央企 地方系 地方系 央企 央企 地方系 地方系 地方系 央企 地方系 部委系 央企 央企 央企 央企行業(yè) 煤炭 石油 電力 鋼鐵 有色 化工 建材 汽車 船舶 軌道 電氣 釀酒 醫(yī)藥 海運(yùn)港口 鐵路 航空 建筑 旅游 信息營(yíng)業(yè)收入|億元審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)收費(fèi)|萬(wàn)元 3, 6, 2, 2, 6, 1, 1, 2, 1, 1, 1, 3, 收入保2, 畢馬威 21, 普華永道 1, 畢馬威 1, 德勤 1, 安永 27, 畢馬威 畢馬威 4, 德勤 信永中和 安永 安永 立信 普華永道 中瑞岳華 立信 普華永道 安永 5, 普華永道 國(guó)富浩華 2, 普華永道 76, 。㈢ 金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況銀行業(yè)區(qū)別產(chǎn)業(yè)部門，核心要素為資產(chǎn)，%、%?，F(xiàn)階段中國(guó)銀行業(yè)的商業(yè)邏輯主要系不斷做大資產(chǎn)負(fù)債表的左邊存量，再維持1%的資產(chǎn)凈利率，就能實(shí)現(xiàn)龐大的規(guī)?；麧?rùn)。，%。，%,。資產(chǎn)保障系數(shù)選取16家境內(nèi)上市商業(yè)銀行作為樣本進(jìn)行分析，%，具有統(tǒng)計(jì)代表性。序號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 商業(yè)銀行 工商銀行 農(nóng)業(yè)銀行 中國(guó)銀行 建設(shè)銀行 交通銀行 招商銀行 民生銀行 中信銀行 浦發(fā)銀行 興業(yè)銀行 光大銀行平安銀行 華夏銀行 北京銀行 南京銀行 寧波銀行 合計(jì)數(shù)總資產(chǎn)|億 175, 132, 126, 139, 52, 34, 32, 29, 31, 32, 22, 13, 14, 11, 3, 3, 856, 總收入|億審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)收費(fèi)|萬(wàn)元 16, 13, 22, 14, 3, 1, 1, 1, 資產(chǎn)保5, 安永 4, 德勤 3, 普華永道 4, 普華永道 1, 德勤 1, 畢馬威 1, 畢馬威 畢馬威 普華永道 德勤 畢馬威 安永華明 致同 普華永道 普華永道 安永 25, 。三、業(yè)務(wù)市場(chǎng)㈠ 工商年檢和驗(yàn)資年份 實(shí)有企業(yè) 實(shí)有資本年份 2008年 萬(wàn)戶 萬(wàn)億 2009年 1, 2010年 1, 2011年 1, 2012年 1, 工商年檢 2011年底全國(guó)企業(yè)實(shí)有數(shù)量(含分支機(jī)構(gòu))，2012年底全國(guó)企業(yè)實(shí)有數(shù)量(含分支機(jī)構(gòu))。(含分支機(jī)構(gòu))，工商年檢審計(jì)每戶按照3000元的年審收費(fèi)，測(cè)算2012年工商年檢審計(jì)市場(chǎng)約409億。驗(yàn)資 ，、%。㈡ 涉稅鑒證 2012年全國(guó)稅收總收入完成10萬(wàn)億，%，這是靚麗的宏觀數(shù)據(jù)。但在征稅的具體執(zhí)行過(guò)程中，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性，也面臨著征管效率和征管成本的問(wèn)題，頂層制度的設(shè)計(jì)者首先動(dòng)用政策工具，賦予特殊的獨(dú)立第三方對(duì)納稅主體的應(yīng)納稅額進(jìn)行鑒證，來(lái)保證國(guó)家的稅收利益，并規(guī)定鑒證服務(wù)的買單人由納稅人而非國(guó)家來(lái)承擔(dān)。其次來(lái)規(guī)范劃定市場(chǎng)的游戲規(guī)則，研究的方向可以按照納稅人的納稅額的小比例給予第三方合理的專業(yè)服務(wù)報(bào)酬。由于稅收基數(shù)的龐大，所帶來(lái)的涉稅鑒證專業(yè)服務(wù)具有極大的市場(chǎng)發(fā)展空間。下圖是對(duì)近5年來(lái)涉稅鑒證市場(chǎng)規(guī)模的測(cè)算，假設(shè)條件是涉稅鑒證費(fèi)率能夠合理解釋稅收收入與鑒證市場(chǎng)的線性關(guān)系，我們可以看到2012年整個(gè)涉稅鑒證市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到100億。測(cè)算過(guò)程全國(guó)稅收收入|億元 涉稅鑒證測(cè)算費(fèi)率 涉稅鑒證測(cè)算規(guī)模|億元稅務(wù)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 兩所涉稅結(jié)構(gòu) 2008年 54, % 2009年 59, % 2010年 73, % 2011年 89, % 201 10 面對(duì)現(xiàn)在還有一個(gè)問(wèn)題需要頂層設(shè)計(jì)者解決的，給哪類的獨(dú)立第三方發(fā)放涉稅鑒證專業(yè)服務(wù)許可證。目前的市場(chǎng)格局是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所并存、但發(fā)展比較模糊。伴隨政府職能部門分工的細(xì)化，涉稅鑒證的市場(chǎng)主導(dǎo)權(quán)逐漸集中到稅務(wù)總局，并存的市場(chǎng)格局也逐漸走向稅務(wù)師事務(wù)所占據(jù)主導(dǎo)地位。稅務(wù)師事務(wù)所 行業(yè)營(yíng)業(yè)收入 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 ㈢ 資本市場(chǎng)融資規(guī)模 股票融資|億 企業(yè)債券|億合計(jì)2008年 3, 5, 8, 2009年 3, 12, 15, 2010年 5, 11, 16, 2011年 4, 13, 18, 2012年 2, 22, 25,股票發(fā)行審計(jì) 2012年股票二級(jí)交易市場(chǎng)低位徘徊、一級(jí)發(fā)行市場(chǎng)數(shù)量和融資規(guī)模較前幾年都出現(xiàn)了大幅回落。ipo從股改到最后成功上市的周期一般在3年以上。證監(jiān)會(huì)公布的2012年底在審ipo公司近700家，2011年2,，2012年2,，扣除審計(jì)收費(fèi)上漲10%的因素。我們?cè)偌俣ㄉ鲜泄镜囊?guī)模結(jié)構(gòu)、上市結(jié)構(gòu)保持不變，