存貨抽盤小結(jié)(審計(jì)實(shí)用)-在線瀏覽
2024-10-13 10:58本頁(yè)面
【正文】 業(yè)會(huì)與客戶簽定合同，合同中明確約定發(fā)出商品的所有權(quán)屬生產(chǎn)企業(yè)，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)等等。二、生產(chǎn)成本至完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注，尤其關(guān)注期初、期末結(jié)存變化較大的產(chǎn)成品和半成品。經(jīng)審計(jì)測(cè)算各種產(chǎn)成品收發(fā)存并按加權(quán)平均法進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)測(cè)試未見(jiàn)異常。但是期末存貨較期初存貨增加近2500萬(wàn)，近一步分析存貨明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)增加較大的主要是產(chǎn)自制半成品和發(fā)出商品。對(duì)發(fā)出商品我們?cè)敿?xì)核對(duì)了發(fā)貨協(xié)議、出庫(kù)單、臺(tái)賬并且進(jìn)行了函證，也取得了對(duì)方的回函，故予以確認(rèn)。于是，我們對(duì)庫(kù)存較大的這兩個(gè)自制半成品又進(jìn)行了盤點(diǎn)。似乎也沒(méi)有問(wèn)題。當(dāng)時(shí)，項(xiàng)目組現(xiàn)場(chǎng)總復(fù)核看完底稿后指出，主要產(chǎn)品—合金的毛利率上升是形成當(dāng)期利潤(rùn)的主要原因，建議我們仔細(xì)核對(duì)生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程。20XX年上述產(chǎn)成品及自制半成品的定額比例是：鐵精礦0,5,但是20XX年則變了，12月份鐵精礦、碳精礦、銅精礦有產(chǎn)量，、35月份鐵精礦、碳精礦、銅精礦產(chǎn)量為零，生產(chǎn)成本很隨意地分配給了產(chǎn)成品硫精礦和自制半成品硫鐵礦尾渣（見(jiàn)《二選廠成本表07》及《二選廠成本表08（6月22日）》）。此筆分錄增加銷售成本硫精礦65萬(wàn)，增加存貨硫精礦13萬(wàn)，減少存貨硫鐵礦尾渣78萬(wàn)。（見(jiàn)《浸出渣成本表08（6月22日）》及《浸出渣成本表07》）浸出渣車間主要原料是浸選渣、水碎渣和礦渣，生產(chǎn)出產(chǎn)成品－－氧化鋅粉和自制半成品－－窯渣，生產(chǎn)成本在各完工產(chǎn)品之間的分配方法仍然采用定額比率法。但是20XX年這一比率發(fā)生了變化，產(chǎn)成品－－，剩下的生產(chǎn)成本全部給了窯渣。還有一個(gè)問(wèn)題，窯渣的單位成本只是從08年初的每噸64元增加到08年5月末每噸118元，為什么增幅這么小呢？（見(jiàn)《zI存貨》自制半成品收發(fā)存）經(jīng)審計(jì)核對(duì)投入產(chǎn)出比（見(jiàn)《zI存貨》ZI10110投入產(chǎn)出比（窯渣）），即對(duì)比每投入一噸浸選渣、礦渣所產(chǎn)出的窯渣數(shù)量可以發(fā)現(xiàn)，1月份投入量約3500噸但產(chǎn)出量45000噸，2月份投入量4100噸但產(chǎn)出量18000噸。（見(jiàn)《zI存貨》生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)表）于是，審計(jì)人員按上年氧化鋅粉分配率0。兩項(xiàng)合計(jì)調(diào)減利潤(rùn)總額924萬(wàn)元，調(diào)整后企業(yè)利潤(rùn)總額變?yōu)楫?dāng)期虧損125萬(wàn)元。筆者審計(jì)的一家小型乳制品加工企業(yè)，企業(yè)老板稱其收購(gòu)的鮮奶質(zhì)量較差，奶戶加水現(xiàn)金嚴(yán)重，13噸鮮奶大約能生產(chǎn)1噸奶粉，同行業(yè)的數(shù)據(jù)是910比1。所以企業(yè)的虧損不能歸責(zé)為原料市場(chǎng)。還是那家乳制品加工企業(yè)，受三聚氰胺事件影響，我們?cè)诤藢?duì)企業(yè)的原材料投入產(chǎn)出情況時(shí)，特意留心核對(duì)了一下企業(yè)的生產(chǎn)工藝配方，發(fā)現(xiàn)有兩種原料在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中根本不需要，但是庫(kù)存結(jié)存數(shù)顯示，此原料已經(jīng)發(fā)出。存貨審計(jì)小結(jié)根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問(wèn)、觀察等。截止xxx年底，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬(wàn)元。建議：盤點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。建議：，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；、采購(gòu)、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購(gòu)、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。(4)部份盤虧物料明細(xì)：重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。二、呆滯物料情況。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫(kù)存的消化過(guò)程。（2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。（4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施，對(duì)積極消化、處理呆滯庫(kù)存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。物料存儲(chǔ)方面。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。倉(cāng)管人員工作移交方面。審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉(cāng)管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。物料卡記錄方面。如鋁材倉(cāng)存在較多此類情況，主要原因有：人員認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：a、部份監(jiān)盤人員
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